审计情况统计报表制度解读

来源 :勐腊县审计局 访问次数 : 发布时间 :2017-03-03

 

 

 

 

审计情况统计报表制度解读

(草案)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20126


 

 

 

审计工作综合情况报表(审统01表).................................. 3

一、填报范围.................................................... 3

二、重点指标解读和规范填报方法.................................. 3

财政类审计情况报表(审统02表)................................... 18

一、填报范围................................................... 18

二、重点指标解读和规范填报方法................................. 20

社会保险基金类审计情况报表(审统03表)........................... 42

一、填报范围................................................... 42

二、重点指标解读和规范填报方法................................. 43

企业金融类审计情况报表(审统04表)............................... 53

一、填报范围................................................... 53

二、重点指标解读和规范填报方法................................. 54

经济责任审计情况报表(审统05表)................................. 58

一、填报范围................................................... 58

二、重点指标解读和规范填报方法................................. 60

交办配合审计事项情况(审统06表)................................. 72

一、填报范围................................................... 72

二、重点指标解读和规范填报方法................................. 73

内部审计情况报表(审统07表)..................................... 76

一、填报范围................................................... 76

二、重点指标解读............................................... 77

审计机关基本情况报表(审统08表)................................. 78

一、填报范围................................................... 78

二、重点指标解读和规范填报方法................................. 78

审计台账.......................................................... 89

 


 

审计工作综合情况报表(审统01表)

 

一、填报范围

本表反映审计机关统计期内相关审计工作综合情况,包括审计项目开展基本情况、审计查出主要问题情况、审计处理情况和处理结果、审计成果利用情况、审计机关基本情况等方面。表中指标相应分为审计单位、审计查出主要问题金额、审计发现非金额计量问题、损益(收支)不实、审计发现侵害人民群众利益、审计期间整改金额、审计报告和专项审计调查报告、审计处理情况、审计处理结果落实情况、审计成果利用情况、向社会公告审计结果、被审计领导干部、交办配合审计事项、审计机关、审计人员、行政复议案件等16类指标。

本表是汇总表,有两层含义。一是本表是审统02表至审统08表相关数据的汇总表,完整反映审计机关所有审计和专项审计调查项目的主要审计情况;二是本表是本级审计机关和所辖下级审计机关审计工作主要情况的汇总表,全面反映某行政区域范围内审计机关各方面工作情况与成果。

二、重点指标解读和规范填报方法

(一)当年、去年、前年、以前年度

当年:系指统计期当年的发生数。

去年、前年、以前年度:除审计处理结果落实情况、审计成果利用情况外,系指去年、前年、以前年度的发生数。审计处理结果落实情况、审计成果利用情况,系指去年、前年、以前年度的处理结果和利用情况在统计期当年的落实和发生数。

1.对于审计处理结果落实情况、审计成果利用情况,该栏目设置主要是为了区别统计不同年度实施审计项目审计处理结果落实情况和审计成果利用情况。审计查出问题的整改落实需要较长时间,常常出现跨年的情况。为了完整统计审计成果、区分统计不同年度审计项目成果,设置了当年、去年、前年等多个年度栏次。如去年的已上缴财政指标对应数据,是去年完成的审计项目在今年补交落实的金额,去年的被采纳的审计建议指标对应数据,是去年提出的审计建议在今年被采纳的条数。

2.对于除审计处理结果落实情况、审计成果利用情况外的指标,该栏目指去年、前年的同期发生数。指标数据与相应年度审计处理结果落实情况、审计成果利用情况指标数据不存在勾稽关系。

(二)审计单位

系指经审计通知书确认的,统计期内由审计机关独立或以审计机关为主实施审计,并出具审计报告的审计项目数量。

1审计单位不是统计被审计单位个数,而是统计审计机关实施完成的审计项目的个数。一个审计项目可能延伸审计或调查了多个单位或项目,仍按一个审计单位计算。

2.审计单位个数应根据正式出具的审计报告篇数确定。如果审计项目结束后,出具了多份审计报告,则每一份审计报告视为一个审计项目,填报一份审计统计台账,每个台账审计单位数填1。对多个审计对象发出多份审计通知书,同时实施审计并出具一份审计报告的,视为一个审计项目,填报一份审计统计台账,审计单位数填1

3. 对于经济责任审计项目,以审计通知书明确的被审计领导干部人数填报,一个被审计领导干部对应的“审计单位”数应为1。具体填报方法,参见审统05表相关说明。

4. 多个审计机关执行并分别出具非正式审计报告(如代拟稿),最后由一个审计机关汇总出具一份汇总审计报告的,分以下两种情况填报:

1)如果汇总审计报告是各分报告的简单加总,汇总审计报告没有新的内容,待审计报告正式出具后,由各执行单位按照汇总审计报告的内容,填报自己执行部分的内容,“审计单位”各为1,汇总单位不填报审计台账;

2)如果汇总审计报告有新的审计查出问题,待审计报告正式出具后,由汇总单位填报新的内容,各执行单位按照汇总审计报告的内容,填报自己执行部分的内容,汇总单位和各执行单位的“审计单位”均为1

(三)审计查出主要问题金额

审计查出主要问题金额:系指违规金额、损失浪费金额和管理不规范金额的合计,是审计查出以金额计量问题的总额。

违规金额:系指审计报告或审计决定书确定的,被审计单位违反国家有关财政收支、财务收支的规定,审计机关作出下列处理处罚决定的行为金额:(1)限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入;(2)限期退还被侵占的国有资产;(3)限期退还违法所得;(4)罚款;(5)没收违法所得。

损失浪费金额:系指在审计报告中确定的,被审计单位由于决策失误或经营管理不善等行为造成的亏损、效益下降以及国有资产流失等损失浪费的金额。包括金融审计中,移送到有关部门进一步查处的骗取银行贷款的金额。

管理不规范金额:系指在审计报告中确定的,被审计单位的财务、预算和项目管理行为不规范,或者虽违反国家有关财政收支、财务收支的规定,但情节轻微,审计机关未作出收缴款项、限期退还、罚没等处理处罚决定的行为金额,不包括违规金额和损失浪费金额。

1.审计查出所有以金额计量的问题分三类,即违规问题、损失浪费和管理不规范问题。三类问题在填报台账时互不交叉,三类问题之和为审计查出所有以金额计量问题的总额。

2违规金额、管理不规范金额与审计处理处罚金额大小无必然的比较关系,但有一定的对应关系。在填报审计项目台账时,应将审计查出问题金额与审计处理处罚金额、审计后整改落实情况对应起来填报。注意有这样的关系:先查出问题才有审计处理,要处理必先有查出的问题。

3.审计查出主要问题金额,可以先确认违规金额,再确认损失浪费金额,剩下的就是管理不规范金额。

4.违规金额的定性,不根据是否出具审计决定书,而与审计处理处罚后财政性资金(资产)实质性流入流出被审计单位有紧密关系。按照规范的指标解释,违规金额仅指作出上述五种处理处罚的行为金额。但实际工作中还包括以下两种情况:

1)审计移送处理问题的统计处理。审计移送公安、司法或纪检监察机关处理问题,若其行为已涉嫌犯罪,审计机关虽没有作出处理处罚决定,仍可视为违规金额。若其行为不能确定为涉嫌犯罪,或审计移送其他部门处理的问题,则归属管理不规范问题。

2)审计处理处罚中,要求被审计单位应归还原渠道资金的审计查出问题金额的归类,主要分两种情况,一种是审计处理要求被审计单位将违规改变用途已流出本单位的资金收回来,或要求被审计单位将应下拨(下发)的资金按预案规定拨(发)出去,该类问题归入违规问题,涉及金额在违规金额下相应指标填列。如果审计查出的问题资金是在被审计单位内部,被违规改变用途了,例如,被审计单位管理费用中有一部分是挪用或挤占了本单位的专项资金,则应将该类问题金额算入管理不规范金额。

5. 审计查出应补交和重新核算的各项社会保险基金,并作出补交决定的,其处理方式不宜归为“应上缴财政”,其行为金额也不宜归入“违规金额”,而应归入“管理不规范金额”。

6.审计决定书中说明审计机关要求被审计单位进行调账处理的问题,属管理不规范问题。并在应调账处理金额栏填列调账金额。

7. 审计期间,经审计指出后被审计单位已经纠正或整改,并在审计报告中反映的问题金额,仍可按审计查出主要问题金额填报。如果审计报告中未提及对该问题的处理方式,一般应按“管理不规范金额”处理,同时将整改金额填入“审计期间整改金额”指标。

8. 对在同一被审计单位查出的同一问题,若在以前年度审计报告中已经指出,且已经统计的,仅填报新增加的数据金额,重复的金额不必填报。

例一:某审计机关在对某集团审计中发现,其下属进出口公司自2006年起陆续以个人名义在账外开设5张银行借记卡,用于收付货款、配额买卖、自然人股权置换、发放奖金等。截至2009年末,账外资金累计收入9630.33万元,支出9600.74万元,其中用于职工退股444.73万元、发放奖金379.56万元、无依据支出182.43万元、转回法定账册8052.55万元,结余资金29.59万元现仍存放账外。审计报告中,该审计机关对进出口公司处以3000元罚款,资金余额并入法定账册。在违规金额-账外资产-其中:账外资金栏填29.59万元,在违规金额-账外资产-其他栏填9600.74万元,在应上缴财政-罚没栏填3000元,应归还原渠道栏填29.59万元。

例二:某审计机关在对某集团下属企业审计中发现,2002年至2005年,置业顾问公司在往来科目中核算代销楼盘提成收入及支付的部分费用,期末根据收支轧差后的余额结转营业收入,上述核算模式造成收入、成本未能完整反映,少反映收入、成本各1032.07万元,少缴营业税及附加57.28万元。审计报告中,该审计机关要求某集团责成子公司自行向税务部门申报补缴。在违规金额-财务收支核算不实-少计或虚列成本费用栏填1032. 07万元,在应上缴财政-税金栏填57.28万元。

例三:在审计某工程拆迁办时,审计发现该拆迁办曾出借挪用征迁资金2.277亿元,在审计前,该拆迁办已追回该出借资金,审计报告中指出该拆迁办出借挪用征迁资金不合规,并要求该拆迁办及其主管部门今后加强对征迁资金的监管与检查。鉴于该拆迁办审计前,该拆迁办已追回该出借资金,审计机关要求其加强对征迁资金的监管,所以在管理不规范金额-违规改变项目计划和资金用途指标处填报 2.277亿元。

例四:对水资源费专项资金审计时,查出被审计单位挪用74500元弥补办公经费。审计机关下达审计决定要求今后严格按照规定使用水资源费。在管理不规范金额-违规改变项目计划和资金用途指标处填报74500元。

(四)审计发现非金额计量问题

系指审计发现不以金额计量问题的个数。

1.该指标为审统02表、审统03表和审统04表中所有不能以金额计量问题个数的总计。由于非金额计量问题计量单位各异,为了汇总审计查出不能以金额计量问题的总体情况,以问题个数汇总。

2.对于同一个审计报告中发现的一个以上同名问题,按实际填报问题个数(次数)汇总。因此,填报台账时应注意区分,一般应按照审计查出非金额问题的个数分别填报。

例五:某审计机关在对某高速公路竣工决算审计中发现,A段指挥部未经招投标,将该高速二期景观绿化等多项设计内容直接委托给省交规院,合同总金额达10247905元;B段指挥部将站南路等分离式立交设计直接委托给某建筑设计研究院,合同金额为1288900元。

如果在审统02表台账违规招投标签订合同栏填2份,在违规招投标签订合同-合同金额栏填11536805元。合计到审统01审计发现非金额计量问题“1”。(错误填报)

如果在审统02表台账违规招投标签订合同栏填1份,在违规招投标签订合同-合同金额栏填10247905元,同时另在违规招投标签订合同栏填1份,在违规招投标签订合同-合同金额栏填1288900元,合计到审统01审计发现非金额计量问题“2”。(正确填报)

(五)损益(收支)不实

系指被审计单位反映利润总额或收支结余的会计科目核算不真实的金额。

1.该指标为需要单独汇总反映的数据指标,由审统02表、审统03表、审统04表中反映收支及利润情况的指标数据汇总生成,无需单独填报。

2.该指标与违规金额、管理不规范金额、损失浪费金额不存在汇总关系,汇总数与上述三个金额重复或交叉。

例六:某审计机关在对省某局原局长经济责任审计中发现下列行为,一是虚列项目支出转移资金60万元至下属单位;二是虚列转出会议费总计81.3万元,截至审计时结余46.4万元;三是虚列支出挂往来,该局通过虚列会议费、科技项目经费、电子档案中心专项经费等合计30.25万元,将资金转回局行政账基本户,在暂存款科目中挂账至今。该审计机关要求该局对虚列支出转移到下属单位和相关饭店的款项106.4万元,应追回资金,转增结余;对虚列支出挂往来的30.25万元应转增结余。

违规金额-虚列支出栏填141.3万元(60+81.3万),管理不规范金额-虚列支出栏填30.25万元,应归还原渠道资金栏填136.65万元(106.4+30.25万)。虚列支出自动合计损益(收支)不实“171.55”万元(141.3+30.25万)。

(六)审计发现侵害人民群众利益

系指审计机关在审计查出的问题中,有证据表明并可以用数值计算的被审计单位或有关单位侵害人民群众、企事业单位利益的金额。具体行为包括征收不应该征收的费用和多征收费用,未支付和未及时足额支付应该支付的费用等,例如少补偿征地拆迁补偿款、拖欠工程款、拖欠工资、乱收费、乱罚款、乱摊派、少计利息、非法集资,以及截留挪用扶贫款、救灾救济款、保证金等。

1.该指标为需要单独汇总反映的数据指标,与违规金额、管理不规范金额、损失浪费金额不存在汇总关系,汇总数与上述三个金额重复或交叉。

2.具体行为还包括未按规定支出、少发、乱发各种社会保障金,核减工程投资款中非政府投资部分的金额等。

例七:某审计机关在对某工程竣工决算审计中,发现某高速二期征用某区相关土地应承担的土地补偿费和劳力安置费合计70519506元,已支付各有关街道、社区及财政社保统筹资金合计32151642元,尚有38367864元至审计结束时仍未拨付相关街道和社区。审计机关要求交通工程建设局督促将应拨付的资金及时补偿到位,并加强对沿线各级征迁补偿资金的监督、检查。在违规金额-未足额支付征地拆迁款栏填38367864元,在应归还原渠道资金栏填38367864元,在审计发现侵害人民群众利益栏填38367864元。

(七)审计期间整改金额

系指审计报告确定的,被审计单位在审计通知书下达后、审计报告正式出具之前,经审计指出后整改的问题金额。

1.该指标用于统计审计期间被审计单位在审计指出后主动整改的问题金额,依据审计报告相应内容填报。

2.审计通知书发出后、审计组进点前,被审计单位自查发现并整改完毕的问题金额,或未在审计报告中确认的问题金额,不在该指标统计范围内。

(八)审计报告和专项审计调查报告,被批示、采用审计报告和专项审计调查报告

审计报告和专项审计调查报告,系指各级审计机关在审计后所出具的正式审计报告、经济责任审计报告、经济责任审计结果报告和向地方政府或上级机关报送的审计调查报告篇数。

1.该指标必须依据审计机关正式出具的审计报告、专项审计调查报告、经济责任审计报告、经济责任审计结果报告等法定审计文书内容填报。审计报告或专项审计调查报告代拟稿等文书不是法定意义上的审计文书,不能作为统计台账填报依据,需待正式审计报告或专项审计调查报告出具后,在根据正式报告填报。

2. 没有出具法定审计文书的项目,一般纳入交办配合审计事项报表统计,不填报审计报告和专项审计调查报告情况。

3.一般而言,一个审计项目台账对应一份审计报告或专项审计调查报告,即除经济责任审计项目外,一个审计项目台账的“审计报告和专项审计调查报告”数应为1。对同一个审计机关,一个审计项目结束后,如果出具了多份审计报告的,按照一份报告一个台账的原则填报,每个台账的该指标为“1”;如果多个审计项目成果汇总后,出具一份审计报告的,填报一份台账,该指标为“1”

4.经济责任审计中,同时出具经济责任审计报告和经济责任审计结果报告的,该指标数为“2”;单独出具经济责任审计报告或经济责任审计结果报告的,该指标数为“1”

5被批示、采用审计报告和专项审计调查报告,系指上述审计报告和专项审计调查被各级党政领导或有关部门批示、采用的篇次,不含被批示、采用的审计专题、综合性报告、信息简报等审计信息。

(九)审计处理结果落实情况

1.该类指标根据被审计单位或相关部门回复的审计整改落实情况的公文或有效凭证内容统计,不能单凭被审计单位口头回复填报。

2增收节支审计促进拨付资金到位审计后挽回(避免)损失三类指标金额不存在勾稽关系,应根据实际情况填报。

3.审计报告出具后,被审计单位整改的金额,应在补交落实窗口填报。对于以前年度的审计项目,要在项目发生年度统计台账中填报,填报时指明补交时间,不必再专门新建台账。

4核减投资额指标数据与审统02核减投资额(工程款)数据相等,根据审计报告相关内容填报。该指标为需要单独汇总反映的数据指标,指标数据与违规、管理不规范、损失浪费金额不存在汇总关系,汇总数与上述三个金额重复或交叉。

5.“司法机关已处理”指标数据根据实际情况填报,对移送公安机关的案件,“已处理”指公安机关已受理并移交起诉的案件件数,公安机关立案后又撤案的情况不统计;对检察、审判机关,指检察、审判机关已受理立案的案件件数。

(十)审计成果利用情况

1.该类指标根据被审计单位或相关部门回复的审计整改落实情况的公文或有效凭证内容统计,不能单凭被审计单位口头回复填报。

2建议制定修改法律法规指标,注意应是对具有立法权的机关或部门提出修改完善法律、法规的建议的条数。

3被采纳的审计建议被审计单位制定整改措施被审计单位建立健全规章制度促进修改法律法规等指标不存在勾稽关系,应根据实际情况填报。

4被审计单位建立健全规章制度应按被审计单位建立健全规章制度的篇数填报,不宜以规章制度的条款数填报。

5. “审计信息”包括审计机关向党委政府和上级审计机关提交的专题或综合性工作报告、审计信息、简报、动态、统计分析等,不包括向报刊、杂志、审计机关宣传网站等新闻媒体提交的宣传稿件、研究论文等。

6重要审计信息属于信息简报,重要程度由各级审计机关自行确定,并保持相对固定,以便统计人员填报时参考。对审计署及其派出机构,重要审计信息专指被采用为审计要情、重要信息要目和审计署值班信息的信息简报。

(十一)审计信息移送案件事项、涉案人员、涉案金额

系指审计专题、综合性报告、信息简报、审计要情、重要信息要目、信息转送函等审计信息确定的,被审计单位的财政收支、财务收支活动违反有关法律法规,审计机关向司法机关、纪检监察部门或有关部门移送处理的事项件数、所涉及的人数和金额(包括通过党政领导批示办理,未通过移送处理书移送司法机关、纪检监察部门或有关部门查处的案件)。

1.该类指标填报审计机关虽未出具移送处理书,但通过各种审计信息或党政领导批示办理,移送司法机关、纪检监察部门或有关部门查处的事项情况。

2.审计信息中如包含已在移送处理书中提及事项,应注意不要重复统计。

3. 汇总多个审计机关审计信息并出具汇总审计信息的,由负责汇总的审计机关填报相关情况。

 


 

财政类审计情况报表(审统02表)

 

一、填报范围

本表填报审计机关对预算执行、财政决算、行政事业、专项资金(不含各项社会保险基金、住房公积金)、固定资产投资、外资运用等开展审计或专项审计调查的情况。

预算执行审计系指对各级财政机关、税务部门、国库、海关、人民银行和其他部门预算执行情况实施的审计,含对政府性基金和国有资本经营预算及其执行情况实施的审计(通称为同级审)。其中:政府性基金,是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定,为支持某项事业发展,按照国家规定程序批准,向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项收费。国有资本经营预算,是国家以所有者身份对国有资本实行存量调整和增量分配而发生的各项收支预算,是政府预算的重要组成部分。

财政决算审计系指对各级财政机关、税务部门、国库等单位决算情况实施的审计(通称为上审下)。

行政事业审计:行政系指对代表国家权力和行使国家行政、检察、审判职能,组织协调社会政治、经济、科学等项活动职能的单位财政财务收支情况实施的审计,包括党政机关和由国家拨付经费的团体;事业系指对从事为生产和生活服务以及为提高人民科学、文化水平和素质服务的单位实施的审计。

专项资金审计系指对纳入财政管理的、有专门用途的资金实施的审计。

固定资产投资审计系指对在建或已完工固定资产投资建设项目实施的审计。包括基本建设项目和技术改造项目,同时也包括对建设单位和参建的设计、监理、施工及设备材料供应商等单位的审计。

外资运用审计系指对国际组织和外国政府援助、贷款项目实施的审计。

(一)部门决算草案审签,应填入预算执行栏次。

(二)对于跟踪审计项目,根据审计准则第一百二十四条:采取跟踪审计方式实施审计的,审计组在跟踪审计过程中发现的问题,应当以审计机关名义及时向被审计单位通报,并要求其整改。跟踪审计实施工作全部结束后,应当以审计机关的名义出具审计报告。审计报告应当反映审计发现但尚未整改的问题,以及已经整改的重要问题及其整改情况。在跟踪审计过程中,审计组以审计机关的名义向被审计单位出具的阶段性审计报告的,作为一个独立的审计项目填报。但在填报时应注意,对跟踪审计整个过程中发现的问题,不得重复填报。

(三)有关社会优抚资金、城乡低保资金、社会福利资金、就业补助资金及被征地农民社会保障资金审计(调查)的情况应填入本表专项资金栏;有关养老保险、医疗保险等社会保险基金和住房公积金的审计和专项审计调查情况应填入社会保险基金类审计情况报表(审统03表)相应栏次。

二、重点指标解读和规范填报方法

(一)预算编报不真实不完整

系指违反国家有关预算编制的规定,没有准确、真实、完整地编报各级预算,导致被批准或批复的预算存在虚假项目或事项的金额。

1.预算应全面反映预算单位的资金来源渠道、规模、用途。在实际工作中,一些部门、单位没有完整地编报预算,出现少报、漏报其他来源收入或拟动用的上年结余而未编入预算等现象,造成申报的财政预算脱离实际需求,影响财政部门合理安排预算,导致大量资金闲置和浪费。

2.此类问题的具体表现形式包括:动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理;预算单位多报人员编制或实有人员,编制虚假预算套取财政拨款;部门为所属非预算单位申报财政拨款基本支出预算;项目立项研究不充分,申报不具备实施条件的项目;项目支出预算明显超出实际需求,造成小项目大预算;部分项目支出未编入年初部门预算;部分专项资金未纳入年初部门预算等。

(二)预算编制批复不规范

系指部门未按国家有关规定编制预算,未按规定批复预算的金额。包括:预算批复不及时、不合规、不全面、不细化等。

1.部门预算编制和批复是指部门按照预算法等有关法律法规规定,在参考上一年预算执行情况和本年度收支预测的基础上,按照规定时间和程序编制和批复预算的过程。部门预算编制包括部门收入预算和支出预算的编制。部门预算经本级人民代表大会批准后,财政部门应当在规定时间内向本级各部门批复预算。各部门应当根据财政部门批复的本部门预算,在规定时间内向所属各单位批复预算。

2.部门预算的编制和批复业务主要包括:收入预算编制、支出预算编制、有预算分配权的部门的预算分配、预算批复、预算调整。

3.此类问题的具体表现形式包括:转批预算不及时,部门未在法律规定的时间批复所属单位预算;有预算分配职能的部门年初预算分配率低于规定标准;部门项目预算编制不合理,执行不到位,导致项目资金在部门本级闲置;项目预算编制不细化,项目预算未落实到具体执行单位和具体项目;上年结转的专项资金未纳入年初部门预算;对下补助基金分配较晚;未严格按照定额标准批复日常公用经费预算等。

4.在预算调整方面发现的问题,应填入违规变更调整预算指标内。

(三)违规变更调整预算

系指政府或财政部门未经批准,擅自变更预算,或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额,此外,未经批准动用的预备费的金额也计算在内。

1.预算调整是指在预算执行过程中,遇国家政策变化或重大自然灾害等不可预见因素,由预算单位向上级部门提出预算调整申请,部门财务机构组织业务机构多所属预算单位的预算调整申请进行审核后,对符合预算调整条件的报财政部门申请调整预算。部门预算一经批准,各预算单位必须严格遵照执行,一般不作调整。

2.此类问题的具体表现形式包括:未经批准,随意在上下级之间或所属单位横向间调整预算;未经批准,随意调增或调减项目支出预算;未经批准,将预算拨款在不同预算科目之间相互调剂使用等。

3.此项指标违规的环节是预算编制和批复业务,注意与违规改变项目计划和资金用途的区别。

(四)未按规定纳入预算管理

系指被审计单位的财政收支、财务收支活动根据预算法和财政管理的有关规定,应纳入预算而未纳入预算管理的金额。

1.按照预算法、预算法实施条例和财政管理的有关规定,填报应纳入预算管理而未纳入的金额。此外,根据《关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》(财预〔201088号)规定,自201111日起,将按预算外资金管理的收入(不含教育收费)全部纳入预算管理。

2.此类问题的具体表现形式包括:行政事业性收费、政府性基金和罚没收入未纳入预算管理;坐支非税收入,将非税收入直接用于冲抵执行单位其他支出,或直接用于开支相关工作费用等。

(五)未按规定征收缴纳收入

系指违反规定减免、少征、多征或未按规定进度征收缴纳财政收入的金额。

1.财政收入包括预算收入和预算外收入。

2.应当征收缴纳的预算收入包括:税收收入;依照规定应当上缴的国有资本收入;政府性基金收入;行政性收费收入;其他各项政府收入等。

3.此类问题的具体表现形式包括:国库经收处收纳的预算收入,未按规定办理报解入库手续,延解、占压预算收入;预算外专户资金存款利息收入结余未缴入国库;非税收入未按规定直接缴库,财政部门收缴的非税预算收入,仍通过非税收入系统先归集到财政专户,再根据收入进度逐步入库,未实现非税预算收入直接缴库;国有资本经营预算收入收缴不及时;基层税务部门征管不够到位,应征未征税款;征收的税款未及时缴入国库等。

4.本指标包含政策性税费流失、少计少缴税费、人为调节收入进度、违规批准减免税等四项内容,填报时注意勾稽关系。

(六)隐瞒转移截留资金

系指被审计单位违反国家规定,将预算内的资金转作预算外的款项金额。

1.该指标既包括财政资金的拨付情况,也包括预算收入的上缴情况。

2.此类问题的具体表现形式包括:实行国库集中支付的单位,违规将财政预算内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户;通过设立过渡账户、其他银行存款账户或现金存款的方式,管理所收取的非税收入,不缴国库或财政专户;将非税收入转移至所属单位或外单位核算;对已征收的非税收入,不按规定开具缴款书,隐瞒应缴收入;行政事业性收费转入事业收入,未按照规定缴入国库。非税收入长期在往来科目挂账;采取混淆收入征管范围或入库级次等办法,将上级预算收入缴入本级国库或冲减上级预算收入;将拨付的财政资金或应缴预算收入挂暂存等。

(七)违规改变项目计划和资金用途

系指未按规定的程序报批,擅自改变项目、规模、地点和资金投向等,包括调整项目内容,改变项目的概预算,变更项目设计等涉及的金额。

1.该指标填报项目资金在支出环节,被审计单位违反规定,擅自将有专门用途的资金挤占并挪作他用。

2.此类问题的具体表现形式包括:挪用事业经费尤其是专项经费,弥补部门或所属单位人员经费和日常公用经费超支,这类问题一般属于管理不规范;挪用行政事业费拨款,支付基建工程款;将本部门、本单位预算内财政拨款出借给其他单位使用;截留、挪用下属单位预算资金用于购房;坐支非税收入,将收取的非税收入直接用于冲抵执行单位其他支出,或直接用于开支相关工作费用等。

(八)乱收费乱摊派乱罚款

系指违反国家规定,增加收费项目、提高收费标准、强制集资摊派、随意对企事业单位和群众罚款等违法违纪行为涉及的资金。

此类问题的具体表现形式包括:越权批准立项收费、基金项目;向单位、个人收取国家规定项目外的资金;超范围、超标准、超出法定时限收费;擅自向他人征收、征用财物;以管理费、赞助费等名义强行要求所属单位上缴一定数额的资金;要求所属单位为其直接购买所需物品,供其使用;将不合规收费和未列入行政事业性收费目录的收费项目纳入财政管理等。

(九)资金滞留闲置

系指反映被审计单位不按规定及时将收入征收入库,或不按规定批复、拨付资金,导致人为滞留资金的行为金额或预算资金闲置的问题金额。

此类问题的具体表现形式包括:滞留财政专项资金,影响特定事项开展;向下级单位拨款不及时,滞留财政资金;社会保障资金一直挂账未使用;预算安排年度与资金使用年度不一致,造成部门结转资金较多;财政专户管理资金银行存款利息结存过多等。

(十)虚列支出

系指违反国家规定将不应列入支出的款项列入支出的行为金额。

1.《财政总预算会计制度》第四十八条和第五十条对虚列支出的定性做了相应的说明,即:对行政事业单位的非包干性支出和专项支出,平时按财政拨款数列报支出,清理结算收回拨款时,再冲销已列支出未拨付的经费,原则上不得列报当年支出,若违反上述规定即为虚列支出。

2.此类问题的具体表现形式包括:按财政拨款数列报支出;财政部门弄虚作假,重复列支拨款数;将未拨付的经费列报支出;预算部门、单位年底将没有使用的资金,以挂暂存的方式虚列支出;预算部门、单位将结余的专项资金或非包干性经费,分别在专项结余和经费结余中反映,而在会计报表中反映为支出等。

(十一)擅自扩大开支范围或提高开支标准列支

系指违反规定扩大开支范围,提高开支标准使用、骗取财政资金的行为金额。

1.基本支出预算是行政事业单位为保障其机构正常运转,完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划,一经批复必须严格执行。基本支出预算实行定员定额管理。定额标准的执行期限与预算年度一致。定额标准一经下达,在年度预算执行中不做调整。预算单位在基本支出预算执行中,一旦超预算支出,就可能存在着超范围、超标准支出的问题。

2.此类问题的具体表现形式包括:在人员经费拨款中列支预算的住房补贴;在日常公用经费拨款中列支未列入预算的会议费;部门用财政资金安排所属经费自理事业单位的基本支出;擅自提高人员经费定额标准,支付给职工的工资、奖金、补贴、津贴和福利超出财政部门、人事部门核定的项目、范围和标准;擅自提高日常公用经费开支标准,如超标准购置交通工具等;未经规定程序,向非预算单位拨付经费等。

(十二)擅自处置国有资产

系指被审计单位未按照规定的程序报经有关部门批准,或违反内部处置国有资产的规定,转让、变卖、报废、出租、出借或捐赠国有资产,或将非经营性资产转为经营性资产的金额。

此类问题的具体表现形式包括:未经法定程序和审批手续处置资产、违规低价转让资产;未经法定程序和审批手续,擅自转让国有产权或擅自核销债权、对外投资;未经有关部门批准,擅自将非经营性资产转为经营性资产等。

(十三)违规采购

系指违反国家关于政府采购规定的行为金额。

1.政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织,使用财政性资金和与之配套的单位自筹资金,采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。违规采购主要表现是不按规定申报或调整政府采购预算,以及随意调整采购方式等。

2.此类问题的具体表现形式包括:未按照规定申报或调整政府采购预算;将列入政府集中采购目录的采购项目,未经批准转为部门集中采购或分散采购;未经批准或采取化整为零方式,将应进行招标采购的项目变为其他方式采购。

(十四)违规担保

系指违反国家法律规定进行担保的行为金额。

1.担保行为的发生,往往是为了下属单位或关联单位的局部利益,而担保所要承担连带偿还或连带赔偿责任给担保单位带来国有资产损失的风险。

2.此类问题的具体表现形式包括:国家机关、行政单位违反规定,利用国有资产对外提供担保;学校、幼儿园、医院等公益性单位用不得抵押的财产对外抵押。

(十五)高风险对外投资

系指被审计对象在对外投资或担保活动中,风险比较高,会造成潜在损失的投资金额。

风险比较高主要包括违规决策、违规担保、决策依据不足或无业务关联度等情况。

例一:某资产经营公司20103月底贷款资金余额17.2亿元,其中10.46亿元用于申购新股、买卖理财产品、购买定向增发股票等股市投资,3.84亿元用于长期股权投资等,存在较高的债务和投资风险。

(十六)总体可行性研究有重大缺陷

系指审计发现的项目总体可行性研究中存在重大缺陷的项目个数。对于一个被审计项目,如果发现这种问题,该指标只填1

重大缺陷包括项目的可行性研究不充分、不确切可行等,基本可确定该项目完成后使用效益、社会效益或安全保证低下,或有其他重大问题的发生等,特别是因总体可行性研究缺陷发生审计移送事项或上了审计要情要目的问题都应视为有重大缺陷。

例二:某事业单位投资建设一旅游项目,该项目2000126日经计划部门批准立项,项目总投资3000万元。由于该项目前期可研不充分,施工后发现该选址存在地质下陷情况,工程停工至今,累计已支付前期工程款项1400.83万元。建议该局今后应对建设项目进行充分的可行性研究,避免此类问的重复发生。

(十七)内部控制有重大缺陷

系指审计发现的内部控制中存在重大缺陷的项目个数。对于一个被审计项目,如果发现这种问题,该指标只填1

1内部控制包括内控制度、内控管理的依赖途径、制度执行等方面。

2重大缺陷包括内部控制制度、措施不健全、失效,管理监督不到位或内部控制中能够引起重大问题发生的关键点存在控制缺陷等,特别是发生审计移送事项或上了审计要情要目的内部控制问题都应视为内部控制有重大缺陷。

例三:某事业单位以收藏某画派书画为主要工作职能,审计发现该单位国有资产管理缺乏有效的管理机制,对收藏品从鉴定与鉴别估价等密切关系着国有资产的真实性、完整性的几个关键环节并无制定相关的管理制度,对是否值得收藏和拟收藏品的真伪鉴定、入账估价以及对捐赠的藏品是否应给予捐赠者奖励金、应给多少,藏品外借归还时真伪鉴别等均没有规范可控的操作程序,仅由内部经办人员或几个人研究确定,且查无凭据,没有留下任何办理过程的会议纪要(记录)、相关凭证或相关经办人的任何信息和有效文字证明材料,国有资产的真实性完整性安全性存在较大隐患。

例四:集团公司内部管理粗放,经营管理的业务流程不能体现相互制约的内控原则,业务运作从联系业务、合同签订、货物监管至货款追收均由业务员个人负责跟踪,对关键节点的控制未采取不相容职务分离原则,并且各业务部门职责不清晰,后续控制不到位,使内控失去效力。如该集团公司代理某公司进口业务,在进口货物抵达时,业务员未按合同规定与客户和存储商及时签订三方控货协议,对在第三方存储的货物监管不到位,未对外地存货定时盘点,2008年发生了某公司在未知会该集团公司和未付清货款情况下擅自将货物转售的事件。

(十八)账外资产

系指被审计单位未按规定在财务账簿或财务报告中反映的资金、资产额,其中含私存私放金额。

1.账外资产实质上是单位的一项资产,由单位拥有或控制的能以货币来计量收支的经济资源。但是,该资产没有入单位的账簿,在单位资产负债表上不含该项资产的金额。

2.此类问题的具体表现形式包括:主管的上级单位对下属单位的各种专项拨款,在以银行付款回单或现金支票存根作拨款账务处理的情况下,下属单位不需开具收款收据,直接将拨款转入账外;主管上级单位对下属单位为其代征代缴的各项收入未能实行收支两条线管理,而是按年初计划任务定比上缴,下属单位将留用部分隐匿于账外;行政、事业局机关将国有非经营性资产转为经营性资产,其经营收入不入账,隐匿于下属单位,形成局机关小钱柜;将门面出租收入,代收代缴的各项税费的手续费、业务费,固定资产的变价收入,乱集资乱摊派收入等各项零星收入截留于账外;主管部门以分配、拨付资金职能之便,将款项投入下属单位,再从下属单位取现或转账,设置账外账等。

(十九)违规征地

系指市县级政府未经国家和省级政府批准实施征收土地,或单位或个人以租代征土地的亩数。

1. 耕地:根据《第二次全国土地调查土地分类》,耕地指种植农作物的土地,包括熟地,新开发、复垦、整理地,休闲地(含轮歇地、轮作地);以种植农作物(含蔬菜)为主,间有零星果树、桑树或其他树木的土地;平均每年能保证收获一季的已垦滩地和海涂。耕地中包括南方宽度<1.0米、北方宽度<2.0米固定的沟、渠、路和地坎();临时种植药材、草皮、花卉、苗木等的耕地,以及其他临时改变用途的耕地。

2. 基本农田:根据《基本农田保护条例》,基本农田是指按照一定时期人口和社会经济发展对农产品的需求,依据土地利用总体规划确定的不得占用的耕地。

3.征收土地:是指国家基于公共利益的需要,依照法律规定的程序强制将集体所有的土地收归国有,由国家给予法定补偿的行为。《土地管理法》第四十五条规定“征收下列土地的,由国务院批准:(一)基本农田;(二)基本农田以外的耕地超过35公顷的;(三)其他土地超过七十公顷的。”

4. “违规征地”指违反土地利用总体规划和土地利用年度计划,由市、县政府或者各类开发区、园区管理委员会,甚至是乡镇政府作为征地主体,与农村集体经济组织签订征地协议,并按约定支付一定数额的土地补偿款的行为。

5. “以租代征”是指违反土地利用总体规划和土地利用年度计划,规避农用地转用和土地征收审批程序,通过出租(承租)、承包等方式非法使用农民集体所有土地进行非农项目建设的行为。租用期限可能长达 30年、50年,甚至70年不等。

例五:未批先征。截至审计日,某市经济技术开发区管委会以土地整理的名义征收3个村集体土地1402.2亩,其中耕地1310.4亩,尚未获得省级人民政府批准。在“违规征地-耕地”指标栏填1310.4亩,在“违规征地-其他”指标栏填91.8亩。

例六:以租代征。某集团房地产开发有限公司租用某市3个村853.95亩土地,用于房地产等建设。在“违规征地-其他”栏填入853.95亩。

(二十)违规占地

系指单位或个人未经批准擅自占用土地、采取欺骗手段骗取批准占用土地、以及超过批准的数量占用土地的亩数。

例七:某汽车工业园内8家企业非法占地629.4亩建设汽车部件生产等项目。在“违规占地-其他”栏填629.4亩。

(二十一)违规批地

系指无权批准或超越批准权限批准占用土地、不按照土地利用总体规划确定的用途批准用地,将单个建设项目用地拆分审批,没有土地利用计划指标擅自批准农用地转用,以及违反法律规定的程序批准占用土地的亩数。

违规征地与违规批地的区别是,违规征地是未经具有审批权限的部门批准,非法征收土地的行为。违规批地是指超过法定审批权限,非法批准农用地转用和占用土地的行为。违规征地的违法主体一般是组织实施征收的市、县政府或者各类开发区、园区管委会,而违规批地的违法主体一般是没有批准权或者权限不足的征收的省、自治区、直辖市人民政府。

例八:某县国土资源局违规将单个建设项目用地1189.65亩拆分成3个批次报批。截至审计时,该省政府已经批准上述3个批次征地方案。在“违规批地-其他”栏填入1189.65亩。

(二十二)违规供地,违规出让土地,违规划拨土地

违规供地系指违反法律法规以出让、划拨、租赁等方式供地,对国务院明确禁止供地的项目提供建设用地的亩数。

违规出让土地系指违反土地管理法律法规,将应以招标拍卖挂牌方式出让的经营性用地和工业用地采用协议方式出让,在招标拍卖挂牌出让中弄虚作假,以及低于国家规定的最低价出让国有土地使用权,涉及的土地亩数。

违规划拨土地系指违反土地管理法律法规,将应以出让、租赁等有偿方式供应的土地采用划拨方式供应的亩数

1.违规供地包括违规出让和违规划拨等行为。

2.违规供地是指供应土地的程序或方式违规,其违规主体一般是市、县人民政府;违规占地是未经批准,未履行供地程序而占用土地的行为,其违规主体是占用土地单位或个人。

3.《招标拍卖挂牌出让国有土地使用权规定》第四条各类经营性用地,必须以招标、拍卖或者挂牌方式出让。。《国土资源部、监察部关于落实工业用地招标拍卖挂牌出让制度有关问题的通知》(国土资发〔200778号)政府供应工业用地,必须采取招标拍卖挂牌方式公开出让或租赁,必须严格执行《招标拍卖挂牌出让国有土地使用权规定》和《招标拍卖挂牌出让国有土地使用权规范》规定的程序和方法。

例九:200X年至201X年,某市国土资源局协议出让中心城区加气(油)站、农贸市场等经营性用地772.05亩。在“违规供地-违规出让土地”栏填772.05亩。

例十:200X年至201X年,某市以解决工业用地遗留问题为由协议出让中心城区工业用地1853.1亩。在“违规供地-违规出让土地”栏填1853.1亩。

例十一:200X12月,某市国土局以配套服务项目名义,向商业项目某民居文化区项目违规划拨土地,该项目占地233.85亩。在“违规供地-违规划拨土地”栏填233.85亩。

(二十三)违规批准调整规划涉及建筑面积

系指城乡规划管理等部门擅自批准调整容积率增加建筑面积的平方米数,或擅自批准调整土地用途等其他建设用地规划设计条件所涉及的平方米数

例十二:某房地产开发有限公司与某市国土资源局签订《国有建设用地使用权出让合同》,取得宗地面积6929.16平方米,土地出让价款900万元,建筑容积率不高于1.65,建筑总面积1.14万平方米。审计现场查看发现,该房地产开发有限公司开发该项目时变更了容积率,实际建筑面积为2.54万平方米,容积率提高到3.68。截至审计之日,该项目建筑主体已完工,但该公司尚未向当地主管部门申请变更容积率并补交土地出让金。在“违规批准调整规划增加建筑面积”栏填入1.402.54-1.14)万平方米。

二十四)违规买卖、转让土地

系指违反土地管理法律法规,无限期或有限期地将土地所有权和使用权转移给他人的土地亩数。

违规供地是指政府违规供应土地的行为;违规买卖、转让土地是指土地使用者违规将土地使用权再转移的行为。

例十三:某市建设局擅自将其以划拨方式取得的7.22亩机关办公用地,转让给某房地产开发股份有限公司用于商业建设,转让价款1000万元。至审计之日,双方仍未办理有关转让手续,也未缴纳土地出让金。在“违规买卖、转让土地”栏填7.22亩。

(二十五)违规拆迁面积

系指土地管理部门和建设单位在拆迁时,违反拆迁批准权限、审批程序、补偿费用构成和计算标准等方面的规定,实施拆迁建筑物的平方米数。

例十四:200X年,某省建设厅和省发展改革委批复某市城市拆迁177万平方米、拆迁户数18 006户,但实际上,当年该市批准拆迁389万平方米、拆迁户数25 495户,实际批准拆迁面积及户数超出原计划119.77%41.59%。在“违规拆迁面积”栏填212389-177)万平方米。

(二十六)补充耕地不足

系指实际补充耕地少于建设用地占用耕地的亩数

例十五:某市200X年城市建设用地三批次占用耕地4405.81亩,实际补充已验收耕地3083.4亩,少补1322.41亩。在“补充耕地不足”栏填1322.41亩。

(二十七)未落实被征地农民社会保障金

系指征用土地后,政府部门未按规定标准及时、足额缴纳社会保障相关资金的金额。

例十六:某市截至200X6月底应补助被征地农民社会保障资金3.26亿元,实际到位0.25亿元,到位率为7.66%。在未落实被征地农民社会保障金”填30100万元。

(二十八)被征地农民未纳入社保范围

系指征用土地后,未按相关规定纳入社会保险基金保障范围的被征地农民人数。

例十七:9个市县两年度应有18.41万名被征地农民参保,实际有7.78万名未参保,参保率仅为57.74%。在“被征地农民未纳入社保范围”栏填77800人。

(二十九)违规审批出让矿业权

系指国土部门在审批探矿权和采矿权证时,违反审批权限、审批程序、招投标程序等规定,发放的矿业权证宗数。

例十八:200X年,某国土资源厅超越审批权限为某地质调查院发放2宗探矿权证,两探矿权区块面积分别为332.65平方公里和34.21平方公里。在“违规审批出让矿业权项”填2宗。

例十九:200X年,某省国土资源厅违反《某省矿产资源总体规划》的要求,在禁止勘查开采区为某煤业有限公司发放采矿许可证。在“违规审批出让矿业权”填1宗。

(三十)违规转让矿业权

系指违反矿业权转让批准权限、审批程序、招投标程序等相关法规转让、交易的矿业权宗数。

例二十:200X年,某省国土资源厅将应以招拍挂方式出让的3宗探矿权以协议的方式出让给民营企业某钢铁集团有限公司,共涉及勘查面积49.7平方公里,储量510万吨。在“违规转让矿业权”栏填3宗。

(三十一)无证开采或违规生产

系指违反生产许可、安全许可等法律法规规定的生产条件,无证开采、越层越界开采、违规生产等的矿山企业个数。

例二十一:某煤化工有限责任公司于200X年投资兴建某煤矿,200X年已生产和销售煤炭11.47万吨,但至审计时该公司仍未取得采矿权证。在“无证开采或违规生产”栏填1个。

例二十二:某煤炭有限责任公司所属的A煤矿和B煤矿,核定生产能力共计75万吨,200X年实际产量151万吨,超出能力101%。在“无证开采或违规生产”栏填1个。

(三十二)未按规定建成污染防治项目、比例

系指未按照规划、计划和规定,按期建设完成污水处理厂、垃圾处理场、工业污染防治、农业面源治理、流域综合整治等污染防治项目个数及未完成项目占项目总数的比例。

当汇总报表遇到两个以上项目数和比例的情况时,项目总数为各项目数之和,比例为各项目加权平均比例。如A审计组填报未按规定建成污染防治项目”10个,比例”20%B审计组填报未按规定建成污染防治项目”15个,比例”60%,则汇总报表人员须计算项目数和比例,未按规定建成污染防治项目”=10+15=25个,比例”=10+25/10/20%+15/60%=46.6%

例二十三:某重点流域水污染防治规划规定,到200X年底,某市应建成5个污水处理厂、4个垃圾处理场、40个工业污染防治项目和1个流域综合整治项目,而审计调查发现,该市仅建成3个污水处理厂、2个垃圾处理场、19个工业污染防治项目和1个流域综合整治项目,合计未建成项目25个,未建成项目占应建成项目比例50%。则填列报表时,未按规定建成污染防治项目25个,比例50%

(三十三)未严格执行环评制度

系指未按规定执行环境影响评价制度或环境影响评价审批不合规的项目数量。

根据《中华人民共和国环境影响评价法》,环境影响评价是指对规划和建设项目实施后可能造成的环境影响进行分析、预测和评估,提出预防或者减轻不良环境影响的对策和措施,进行跟踪监测的方法与制度。《建设项目环境保护管理条例》规定,建设项目需要配套建设的环境保护设施,必须与主体工程同时设计、同时施工、同时投产使用。

例二十四:某专项资金审计调查项目发现,A高等级公路建设开发有限责任公司建设经营的公路项目未报批建设项目环境影响报告书,也未配套建设与主体工程同时设计、同时施工、同时投产使用的环境保护设施;B煤化工有限责任公司建设经营的选煤厂项目,实际建设中主体工程位置发生了重大变更(南移5公里),但并未按规定及时编制、报批变更建设项目环境影响报告书;C精煤有限责任公司建设经营的煤矿项目,擅自新增的3.18公顷临时生产生活区占地,未对临时生产生活区的生活污水处理开展环境影响评价工作。则在填列报表时应当在“未严格执行环评制度”填3项。

 


 

社会保险基金类审计情况报表(审统03表)

 

一、填报范围

本表填报审计机关对社会保险基金和住房公积金开展审计和专项审计调查的情况。根据《社会保险法》规定,社会保险基金包括基本养老保险基金、基本医疗保险基金、工伤保险基金、失业保险基金和生育保险基金等五项。其中,基本养老保险包括城镇职工基本养老保险、城镇居民社会养老保险和新型农村社会养老保险等险种,基本医疗保险包括职工基本医疗保险、新型农村合作医疗和城镇居民基本医疗保险等险种。

(一)将城镇居民社会养老保险和新型农村社会养老保险合并为城乡居民社会养老保险开展的地区应将该险种相关内容统一填入养老保险-新型农村社会养老保险项下。

(二)填报机关事业单位养老保险、企业职工补充养老保险、地方自行开展的养老保险等险种审计(调查)情况台账时,应填入养老保险-其他项下;填报企业职工补充医疗保险、地方自行开展的医疗保险等险种审计(调查)情况台账时,应填入医疗保险-其他项下。

(三)在同一个审计项目中对多项社会保险基金同时开展审计(调查)的,应填入其他项下。

(四)有关社会优抚资金、城乡低保资金、社会福利资金、就业补助资金及被征地农民社会保障资金审计(调查)的情况应填入财政类审计情况报表(审统02表)相应栏次。

二、重点指标解读和规范填报方法

(一)预算编制批复不规范

系指相关部门未按国家有关规定编制预算,未按规定批复预算的金额。包括:预算批复不及时、不合规、不全面、不细化等。

根据《国务院关于试行社会保险基金预算的意见》(国发〔20102号)中关于统筹地区社会保险基金预算草案由社会保险经办机构编制,经本级人力资源社会保障部门审核汇总,财政部门审核后,由财政和人力资源社会保障部门联合报本级人民政府审批。社会保险费由税务机关征收的,社会保险基金收入预算草案由社会保险经办机构会同税务机关编制的规定,填报社会保险经办机构未按规定编制预算或相关部门未按规定批复预算,如不及时、不合规、不细化等的金额。

(二)违规变更调整预算

系指政府或财政部门未经批准,擅自变更预算,或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额,此外,未经批准动用的预备费的金额也计算在内。

根据《国务院关于试行社会保险基金预算的意见》(国发〔20102号)相关规定,社会保险基金预算不得随意调整。在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入,应当编制社会保险基金预算调整方案。社会保险基金预算调整由统筹地区社会保险经办机构提出调整方案,经人力资源社会保障部门审核汇总,财政部门审核后,由财政和人力资源社会保障部门联合报本级人民政府批准。社会保险费由税务机关征收的,社会保险费收入预算调整方案由社会保险经办机构会同税务机关提出。

在试行社会保险基金预算阶段,违规变更调整预算系指未经本级政府批准,人力资源社会保障部门或财政部门擅自变更预算,增加或减少的金额。在条件成熟、社保基金预算草案由国务院向全国人大报告后,违规变更调整预算系指未经本级人大批准,人力资源社会保障部门或财政部门擅自变更预算,增加或减少的金额。

(三)未按规定纳入预算管理

系指被审计单位的财政收支、财务收支活动根据预算法和财政管理的有关规定,应纳入预算而未纳入预算管理的金额。

根据《预算法》和《国务院关于试行社会保险基金预算的意见》的有关规定,社会保险基金的收支内容,应纳入社会保险基金预算而未纳入预算管理的金额。

(四)未按规定征收、缴存社保费和公积金

系指社会保险基金征缴部门或住房公积金管理机构违反规定多征、少征或者应征未征社会保险费或公积金(含上级调剂金)的金额。包括少核缴费基数和违规降低缴费比例等情况。

1未按规定征收、缴存社保费指用人单位违反规定多报、少报或未报社保费和社会保险基金征缴部门违反规定多征、少征或者应征未征社会保险费的金额。多征收社保费主要包括多核缴费基数和违规提高缴费比例等情况,少征收社保费主要包括少核缴费基数和违规降低缴费比例等情况。应征未征社保费包括社会保险基金征缴部门少收、缓收、违规核销社保费及企业欠缴社会保险费等。从以下几方面掌握:一是确定主体,为用人单位或社会保险基金征缴部门;二是违规行为是上报或审核社保费不实;三是采用的方式包括擅自更改社保费基数和比例,或直接少报(核)、多报(核)一定数额的社保费;四是企业欠缴社保费、违规核销欠费等影响社保基金收入的情况也包括在内。

例一:少核缴费基数。某市社会保险资金管理中心对部分企业申报的缴费基数没有进行审核,导致未按企业实际发放工资数核定基本养老保险基金缴费基数,造成少计基本养老保险费收入326.35万元,审计要求其今后严格审核。在未按规定征收、缴存社保费和公积金指标下少征收、缴存栏填入326.35万元。问题定性为管理不规范金额

例二:少报缴费基数。某市65家参保单位缴费基数申报不实,共少报缴费基数19696万元,少缴养老保险费5517万元,涉及9497名参保职工,审计要求相关单位核实基数,补交养老保险费2000万元。问题性质为违规金额。在未按规定征收、缴存社保费和公积金指标下少征收、缴存栏填入5517万元,在应上缴财政-其他栏填入2000万元。

2未按规定缴存公积金指用人单位违反规定为职工多缴、少缴公积金的金额。多缴存公积金主要包括超过规定的缴存比例和缴存基数高于各地规定的上限要求等情况;少缴存公积金主要包括低于国家规定的缴存比例或少核缴存基数等情况。

3.本指标所指问题违规主体为用人单位及社保基金征缴部门,重点记录征缴部门审核把关不严,对缴费单位申报的缴费基数和费率审核不准确,导致社保费计算错误的情况,注意与自行制定征缴政策导致多收、少收社保费区分。

(五)自行制定征缴优惠政策导致多收、少收社保费

系指地方政府或有关部门自行制定征缴政策导致多收、少收社会保险费的金额。不包括各地根据国家统一规定对困难企业实行的缓缴、少缴社会保险费政策等情况。

1.填报时从以下几方面掌握:一是本指标重点反映地方政策与国家统一政策有冲突的情况;二是确定主体为地方政府或有关部门;三是采取的方式为自行制定地方政策对社保费征缴做出规定;四是造成的影响为多收或少收社会保险费。

2.本指标与未按规定征收、缴存社保费指标的区别在于反映地方自行制定的政策与国家统一政策有冲突的情况。

例三:2009年,某市财政局下发《关于我市自行出台的地方补贴不计入社保基金征缴基数的通知》的规定,对该市自行出台的地方补贴不计入社保基金征缴基数,导致该市本级行政事业单位安排的地方补贴资金未纳入社会保险费缴费基数。2010年影响社会保险费收入1700万元,其中:基本医疗保险费1200万元,失业保险费500万元。在该表其他项下自行制定征缴优惠政策导致多收、少收社保费指标的少收栏填入1700万元。

例四:某市自定地方政策,将职工养老保险缴费基数下限调整为上一年度本市职工月平均工资的40%,经核实,2010年该市因缴费基数下限不符合国家规定而少征养老保险费110万元。将110万元填在自行制定征缴优惠政策导致多收、少收社保费下的少收项。

(六)以物抵费资产额,资产变现后损失

以物抵费资产额系指应缴纳社会保险费的单位将办公楼、机器设备等固定资产抵缴社会保险费的金额。

资产变现后损失系指社会保险基金管理部门将用以抵缴社会保险费的资产变现后不足应缴费的金额。

注意区分两个指标的不同,从两个方面掌握:一是区分主体,前者为缴费单位,后者为社会保险基金征缴部门;二是区分填报金额,前者为抵缴总额,后者为抵缴不足的差额。

例五:1997年以前,某市劳动局接收了市化工总厂等3家企业的抵费房产3处,其中一处无房产证,抵费金额不详,另两处房产抵费金额2200万元。目前抵费房产均未出售变现。则以物抵费资产额栏填2200万元。

例六: 2010年,市社保中心共接收以物抵费实物资产9处,原值9.94亿元,协议抵缴社会保险费9.94亿元。截至20114月, 9处实物资产完成变现所得6.2亿元。则资产变现后损失栏填37400万元(9.94亿元-6.2亿元)。

(七)违规改变资金用途

系指地方政府、有关部门将社会保险基金用于规定用途之外的金额,包括以前年度和当年发生的挤占挪用金额。主要包括:购建固定资产,包括用社会保险基金建办公楼、职工宿舍等;弥补行政经费,包括从社会保险基金中提取管理费、办公经费等;违规投资,包括委托理财、违规担保、违规出借等。

1.填报社会保险经办机构将社会保险基金、公积金管理中心将公积金金用于规定用途之外的金额,明确其主要用途为购建固定资产、弥补行政经费、违规投资等。对于违规出借的情形,如能确认出借后的用途为购建固定资产、弥补行政经费和投资等,则分别填入购建固定资产弥补行政经费违规投资栏下,如不能确认出借后的用途,则填入违规投资栏内。

2.注意该指标与虚列支出的区别。社会保险基金支出后如能确认用途为购建固定资产、弥补行政经费和违规投资等,则填入违规改变资金用途,如不能确认列支后的用途,则填入虚列支出

3.注意该指标与未按规定标准及范围支出的区别。违规改变资金用途限定的范围为非待遇类支出,未按规定标准及范围支出为支付待遇类支出。

例七:购建固定资产。某市就业服务局1999年度以前将失业保险基金200万元出借,其中100万元用于该市劳动局建设办公楼、35万元用于体委建设体育基地、35万元用于劳动监察大队购建和装修办公楼,30万元用于就业训练中心食堂建设,至今未收回。在购建固定资产-其他栏填入200万元。

例八:委托理财,填入违规投资。如某省地区社会保险事业局将城镇职工基本医疗保险基金1450万元挪用于委托证券公司理财,其中1000万元系审计当年挪用,450万元系往年挪用。在违规投资-当年发生栏填入1000万元,违规投资-其他栏填入450万元。

例九:违规列支,填入其他 2008年,某省社会保险事业管理局用基本养老保险基金支付追讨1994年至1997年度基本养老保险基金存入非国有金融机构诉讼案的律师费等共54万元。在违规改变资金用途-其他栏填入54万元。

例十:违规发放项目贷款,填入违规投资。如19992000年,某市住房公积金管理中心向该市妇幼保健院、市委党校等单位发放项目贷款50万元,一直未归还。在违规投资-其他栏填入450万元。

(八)未按规定标准及范围支出

系指未按规定的社会保险基金和公积金支出标准及范围支付待遇的金额。

扩大支出范围的支出主要是支付非待遇类支出,将社会保险基金用于发放各种生活、职务补贴,用于救灾补助,或事业单位养老基金挤占企业养老基金、用养老基金发放离退休费和养老手册,垫付医药费、退休费,借给困难企业职工等行为。未按规定标准支出主要为提高待遇类支出规定标准,如擅自提高支出标准的金额。

例十一:自行提高基本养老金待遇水平。 2005年,某市人民政府以《关于同意调整企业退休人员基本养老金的批复》从200671日起调整企业退休人员基本养老金。据测算,2007年增加基本养老保险基金支出3636万元。在未按规定标准支出-多支付栏填入3636万元。

例十二:扩大支出范围。2008年,时任某县新农合管理中心主任擅自批准该县某卫生院将不属于新农合报销项目的高档植入性医用材料列入报销范围。20087月至20105月,新农合基金因此在李店乡卫生院多支出40万元。未按规定范围支出-多支付栏填入40万元。

(九)违规发放住房公积金贷款

系指向不符合规定发放条件的单位和个人发放住房公积金贷款或发放贷款的程序不合规的金额。

包括以下几种情况:一是采用虚假资料骗取公积金贷款;二是超过当地最高贷款额度发放贷款;三是对未还清贷款的人员重复发放贷款等情况,以及其他不符合条件的情况。

例十三:虚假资料。2002年至20048月,某市住房公积金管理中心为职工发放贷款757.7万元,抽查档案资料发现,无真实有效的购房合同及抵押合同。在违规发放住房公积金贷款栏填入757.7万元。

例十四:超过限额。某市住房公积金管理中心超过当地规定的最高贷款限额发放住房公积金贷款共790.8万元。在违规发放住房公积金贷款栏填入790.8万元。

例十五:未还清贷款。某市住房公积金管理中心对部分尚未还清住房公积金贷款的人员又发放新的住房公积金贷款,累计贷款金额145万元,截至200710月,贷款余额115.17万元。在违规发放住房公积金贷款栏填入145万元。

(十)违规分配使用住房公积金增值收益

包括公积金增值收益少提贷款风险准备金、多提管理费、少安排廉租住房建设补充资金和挪用增值收益等问题金额。少提贷款风险准备金系指住房公积金管理机构未按规定的基数和比例从住房公积金增值收益中足额提取住房公积金贷款风险准备金。多提管理费系指住房公积金管理机构违反国家规定从增值收益中多提取管理费用。少安排廉租住房建设补充资金系指未按规定将住房公积金增值收益扣除贷款风险准备金和管理费用等费用后的余额全部用于城市廉租住房建设补充资金。

填报没有按照国家有关规定分配、使用住房公积金增值收益的金额。包括少提贷款风险准备金、多提管理费、少安排廉租住房建设补充资金和挪用增值收益等问题金额。

例十六:多提管理费用。1996年至2006年,某中心超预算提取管理费用合计526.80万元,造成挤占城市廉租住房建设补充资金526.80万元。在违规分配使用住房公积金增值收益栏填入526.80万元。

例十七:挪用增值收益。20057月和20065月,某市住房公积金管理中心在增值收益分配中,计提贷款风险准备金和管理费用之后,代该市财政局归垫其以前年度挤占挪用的住房公积金本息148.02万元。在违规分配使用住房公积金增值收益栏填入148.02万元。

 


 

企业金融类审计情况报表(审统04表)

 

一、填报范围

本表填报审计机关对企业、金融机构开展审计和专项审计调查情况,以及审计的同时对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查的情况。包括对企业、金融机构财务收支、资产负债损益和其他情况开展的审计和专项审计调查,对企业、金融机构领导人员开展的经济责任审计等。

(一)对企业和金融机构领导人员开展的经济责任审计,以本表作为主表,以审统05表作为附表。

(二)按照被审计单位性质,根据审计报告内容,将对企业和金融机构开展审计情况分别填入企业类金融类栏次。

(三)若开展企业、金融机构审计的同时,对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查的,在同一份统计台账中填报社会审计机构业务质量核查情况。单独对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查的,新建统计台账,填报相关内容。

(四)实行企业化管理的事业单位,视同企业,将审计情况填入本表相应栏次。

(五)对人民银行、证监会、保监会、银监会预算执行情况开展审计或专项审计调查,相关审计情况应填入审统02预算执行栏。

二、重点指标解读和规范填报方法

(一)审计单位

系指经审计通知书确认的,统计期内由审计机关独立或以审计机关为主实施审计,并出具审计报告的审计项目数量。

以出具审计报告的数量确定审计单位数量。对多家企业或金融机构同时开展审计,仅出具一份审计报告的,审计单位数为“1”,填报一份统计台账;对各被审计对象单独出具审计报告的,审计单位数为审计报告数量,分别填报统计台账。

(二)违规经营

系指被审计单位违反国家法律法规和相关业务操作规范开展经营活动的金额。

违规经营包括违规投资、违规融资、违规担保等问题。审计查出违规投资、违规融资等违规经营问题,填入相应指标,审计查出违规投资、违规融资等已有指标之外的违规经营问题,填入违规经营-其他栏。

(三)违规担保

系指被审计单位违反国家法律法规进行担保的金额。

例一:某担保公司实收资本5050万元,为某银行发放中小企业贷款担保7笔,全部为超额担保,且单个企业担保额超过担保公司实收资本10%,某银行审查不严,为担保公司违规担保。审计要求其今后严格审核。在违规经营指标下违规担保栏填入5050万元。问题定性为管理不规范金额

(四)银行信贷业务违规

系指被审计单位开展信贷业务时,违反国家法律法规和相关业务操作规范问题的金额。

包括向贷款剥离企业又发放新贷款、违规发放个人贷款、违规发放二套房贷款、违规发放对公贷款、违规向内部员工发放贷款、违反国家产业政策发放贷款等。

(五)违规承保

系指被审计单位承办保险业务时,违反国家法律法规和相关业务操作问题的金额。

包括违规协议承保或放宽承保条件承保;利用农业保险保费政府补贴等惠农政策,假借农民名义投保农业险;通过打折销售、坐扣保费等变相降低费率手段承保;以不记名方式承保、人为拆分保单等问题

例二:20082月,某支公司与该县乡两级政府联手,在农民不知情的情况下,由当地财政垫付保费682万元,编造为81万亩水稻、棉花等农作物投保种植险的业务,共套取上级财政补贴资金1706万元。审计要求其今后严格审核。在违规经营指标下违规承保栏填入1706万元。问题定性为管理不规范金额

(六)违规理赔

系指被审计单位进行理赔业务时,违反国家法律法规和相关业务操作规范问题的金额。

包括虚假理赔和扩大理赔范围、虚报理赔费用等。

(七)账外资金

系指被审计单位未纳入会计账簿和财务报告核算的资金金额。

包括通过虚列在建工程、截留工程收入、虚开发票套取现金等方式套取资金以个人名义存入金融机构的资金

例三:以个人名义存入金融机构。某支行先后处置4处营业用房,取得处置收入126万元,其中90万元置于账外以个人名义存入金融机构,用于全行职工发放奖金、补贴支出。在账外资产-账外资金栏填入90万元。

例四:私设小金库。某高新区公司采取截留保费收入、虚列费用及赔款支出和伪造银行印鉴及进账凭单等手段私设小金库”11404.63万元,除5622.40万元转回公司账内核算,2730.91万元用于违规展业及各种名目的开销外,另有3051.32万元或通过其他单位账户转移及提现,或部分白条借出后,资金去向不明。在账外资产-账外资金栏填入3051.32万元,在账外资产-其他栏填入8353.31万元。

(八)审计会计信息质量情况

系指由于各种原因造成的账面或财务报告中的数据与实际数据的差额,金额数据以绝对值填报。

1.按照审计报告确认的多计和少计金额,以绝对值填报。

2.同时涉及资产、所有者权益或同时涉及负债、所有者权益的问题金额,按影响资产、负债数填报。

3.所有者权益不实为损益不实对利润的净影响数,若大于零填报在所有者权益不实:少计项下,如小于零,填报在所有者权益不实:多计项下。

4.多计收入、收益及少计费用,填报在损益不实:多计项下;少计收入或多计费用,填报在损益不实:少计项下。

例五:经对某公司2009年财务收支审计发现,该公司少计其他业务收入1000万元,多确认主营业务收入500万元;多计暂估存货200万元,少计预收账款150万元;财务人员根据董事会纪要,预先确认股东作为股本注入但尚未投入的固定资产600万元;多计财务费用50万元。审计要求企业调整相关账目及报表,补计补交税款。

损益不实:少计栏填入1000万元;损益不实:多计栏填入550万元(500万元+50万元);资产不实:多计栏填入800万元(200万元+600万元);“负债不实:少计”栏填入150万元;对财务报表的其余影响,由于审计报告中未提及,不必填报。

 


 

经济责任审计情况报表(审统05表)

 

一、填报范围

本表填报审计机关对党政主要领导干部和国有企业领导人员开展经济责任审计的情况,包括单独开展的经济责任审计项目和与其它审计项目结合开展的经济责任审计项目。根据中办、国办《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(中办发〔201032号),审计机关对党政主要领导干部和国有企业领导人员进行经济责任审计的审计对象主要包括:地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部,中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部;国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。

(一)经济责任审计项目结束后,审计机关同时出具了经济责任审计报告和经济责任审计结果报告的,根据经济责任审计报告的内容填报;未出具经济责任审计报告的,根据经济责任审计结果报告填报。

(二)单独开展的经济责任审计项目和与其它审计项目结合开展的经济责任审计项目,均需按照被审计领导干部所在单位性质和所属行业,选择审统02表或审统04表作为主表、选择该表作为附表填报。主表填报经济责任审计报告中所有审计查出问题情况,附表填报与被审计领导干部经济责任认定有关的情况。

(三)对地方各级党委、政府正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部开展的经济责任审计项目,选择审统02表作为主表,主表明细分类为预算执行财政决算,附表明细分类为党委政府

(四)对中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体、审判机关、检察机关等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部开展的经济责任审计项目,选择审统02表作为主表,主表明细分类为行政事业,附表明细分类为党的工作部门政府工作部门检察机关审判机关事业单位人民团体

(五)对国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人开展的经济责任审计项目,选择审统04表作为主表,附表明细分类为国有企业金融机构

(六)审计机关对党委书记和行政首长进行同步审计的,应按两个独立的经济责任审计项目分别填报。在行政首长项目的主表中,填报除明确仅由党委书记承担责任外的所有审计查出问题情况,附表中填报明确由行政首长承担责任的问题金额;在党委书记项目的主表中,填报明确仅由党委书记承担责任、且未在行政首长项目主表中填报的问题金额,附表中填报明确由党委书记承担责任的问题金额。

(七)对村级组织负责人和城镇社区负责人等开展的经济责任审计项目,被审计领导干部未包含在党委、政府、党的工作部门、政府工作部门、检察机关、审判机关、事业单位、人民团体、国有企业、金融机构的范畴内。为全面反映工作情况和成果,选择审统02表作为主表,主表明细分类为财政决算,附表明细分类为其他

(八)生成审计机关统计报表或汇总下级审计机关统计报表时,本表由经济责任审计情况台账单独汇总生成,与其他报表数据不存在汇总关系,只存在同名指标间的逻辑勾稽关系。填报时,审计机关要根据本单位年度内开展所有经济责任审计项目的实际情况,准确、全面、独立地填报经济责任审计工作情况和成果。

二、重点指标解读和规范填报方法

(一)党委

系指被审计领导干部是地方各级党委的主要领导干部。

1地方各级党委的主要领导主要指省(自治区、直辖市)党委书记、市(地、自治州、盟)党委书记、县(不设区的市、自治县、市辖区、旗)党委书记、镇(乡、苏木)党委书记等。审计机关根据审计通知书明确的审计对象是上述地方各级党委的主要领导干部填报此列,并根据被审计领导干部的级别填报相应级别。

2.如果干部管理权限发生变化,审计机关的审计对象范围相应发生变化,填报时应当以审计通知书来确定填报主体。

3.县(不设区的市)党委书记的管理权限由市(地)党委组织部门调整为省委组织部门管理,相应地,上述县委书记纳入到省级审计机关的审计对象范围,填报时,应当由负责组织实施和出具经济责任审计报告和审计结果报告的省级审计机关填报。

4.如果县(市)委书记的级别高配半格为副市(地厅)级,或地方市(地、盟)党委书记的级别高配半格为副省级。填报时,应当根据被审计领导干部的实际级别填报。

(二)政府

系指被审计领导干部是地方各级人民政府的主要领导干部。

1地方各级人民政府的主要领导干部主要指省(自治区、直辖市)长(主席)、市(地、自治州、盟)长(行署专员)、县(不设区的市、自治县、旗)长、镇(乡、苏木)长等。审计机关根据审计通知书明确的审计对象是上述地方各级人民政府的主要领导干部填报此列,并根据被审计领导干部的级别填报相应级别。

2.如果有些地方干部管理权限发生变化,审计机关的审计对象范围相应发生变化,填报时应当以审计通知书来确定填报主体。

3.如果县(市)长的管理权限由市(地)党委组织部门调整为省委组织部门管理,相应地,上述县长纳入到省级审计机关的审计对象范围,填报时,应当由负责组织实施和出具经济责任审计报告和审计结果报告的省级审计机关填报。

4.如果县(市)长的级别高配半格为副市(地厅)级。填报时,应当根据被审计领导干部的实际级别填报。

(三)党的工作部门

系指被审计领导干部是中央和地方各级党委组成部门的主要领导干部。

1中央和地方各级党委组成部门的主要领导干部主要指中央和地方各级党委组成部门包括组织部、宣传部、统战部等部门的主要负责人。填报时,审计通知书明确的审计对象是地方各级党委组成部门主要领导干部的填报此列,并根据被审计领导干部的级别填报相应级别。

2组成部门包括组成部门、直属特设机构、直属机构、管理机构等其他属于党委的机构,除此之外的行政机构、行政临时机构等,均填入其他项下。

(四)政府工作部门

系指被审计领导干部是中央和地方各级人民政府组成部门的主要领导干部。

1中央和地方各级人民政府组成部门的主要领导干部主要是指中央和地方各级人民政府组成部门包括发展改革、财政、教育等部门的主要负责人。填报时,审计通知书明确的审计对象是中央和地方各级政府组成部门主要领导干部的填报此列,并根据被审计领导干部的级别填报相应级别。

2组成部门包括组成部门、直属特设机构、直属机构、管理机构等属于政府机构,除此之外的行政机构、行政临时机构等,均填入其他项下。

(五)检察机关

系指被审计领导干部是地方各级检察机关的主要领导干部。

地方各级检察机关的主要领导干部主要指省(自治区、直辖市)、市(地、自治州、盟)、县(不设区的市、自治县、旗)等检察院的检察长。填报时,审计通知书明确的审计对象是地方各级检察机关主要领导干部的填报此列,并根据被审计领导干部的级别填报相应级别。

(六)审判机关

系指被审计领导干部是地方各级审判机关的主要领导干部。

地方各级审判机关的主要领导干部主要指省(自治区、直辖市)、市(地、自治州、盟)、县(不设区的市、自治县、旗)等法院的院长。填报时,审计通知书明确的审计对象是地方各级审判机关主要领导干部的填报此列,并根据被审计领导干部的级别填报相应级别。

(七)事业单位

系指被审计领导干部是由组织部门任命的中央和地方各级事业单位的主要领导干部。

1.按照审计通知书明确的审计对象是中央和地方各级事业单位主要领导干部的填报此列,并根据被审计领导干部的级别填报相应级别。

2.对于经营服务类等已全面实行企业化管理的事业单位,应归到国有企业项统计。

(八)任中审计

系指在被审计领导干部任职期间进行的经济责任审计的人数。任期计算以审计通知书的发文时间为准。

特别注意以下情形的填报方式:审计机关下达审计通知书时,被审计领导干部仍然担任该职务。但审计机关进点审计后,被审计领导干部不再担任该职务,比如被审计领导干部提拔、转任、退休等几种情况。对这种情形,审计机关在填报时,仍然填报为任中审计。

例一:某县级审计机关对某镇党委书记进行经济责任审计,审计机关下达审计通知书的时间是2011610日。615日,审计组进点开始现场审计,预计现场审计时间为三周。但是,626日,被审计党委书记转任县直某机关负责人,此时现场审计尚未结束。审计机关在填报时,仍然填报为任中审计。

(九)离任审计

系指在被审计领导干部不再担任所任职务时进行的经济责任审计的人数。任期计算以审计通知书的发文时间为准。

1.审计机关下达审计通知书时,被审计领导干部已经不再担任所任职务,比如被审计领导干部已经提拔、转任、退休等,填报为离任审计。

2.有些地方根据本地区干部管理监督的实际情况,积极探索创新,推行任前审计。从本质来看,任前审计仍然属于离任审计的范畴,填报为离任审计。

(十)省部级,地厅级,县处级,乡科级,中央企业、金融机构,地方企业、金融机构,其他

1.根据审计通知书明确的被审计领导干部担任特定职务时的行政级别或企业归属管理级别,按照干部管理部门任命级别填报。

2.如果被审计领导干部所担任的职务与其级别不一致,填报时要以被审计领导干部的实际级别填报,而不是根据职务来填报。

例二:被审计领导干部既兼任省委常委,同时担任某地级市的市委书记,其行政级别已是副省级。当审计通知书明确是对被审计领导干部担任市委书记期间的经济责任履行情况进行审计的,在填报其级别时,要填报为省部级。

3.被审计领导干部所在单位或者原任职单位为中央企业和金融机构,即属于中央组织部和国务院国资委管理的国有及国有控股企业,或者中央组织部管理的国有及国有控股金融机构的,填报级别为中央企业、金融机构。

4.被审计领导干部所在单位或者原任职单位为地方企业和金融机构,即属于地方党委组织部和地方国资监管部门管理的国有及国有控股企业,或属于地方党委组织部管理的国有及国有控股金融机构,填报级别为地方企业、金融机构。

5.村级组织负责人和城镇社区负责人级别为其他。

(十一)审计单位

系指经审计通知书确认的,统计期内由审计机关独立或以审计机关为主实施审计,并出具审计报告的审计项目数量。

1.本指标指审计机关开展的,出具了审计通知书、审计报告等法定审计文书,有相对独立、完整审计过程的审计项目数量。不包括审计实施过程所涉及的任职、兼职或延伸审计单位数量。

2.对于审计机关开展的地方各级党委书记和政府行政首长同步审计项目,无论审计机关下达一份审计通知书还是两份审计通知书,无论出具一份审计报告还是两份审计报告,填报时,均按两个经济责任审计项目填报,审计单位各为“1”

3.对于与预算执行审计、专项资金审计等其他审计方式结合进行的经济责任审计项目。无论审计机关下达一份审计通知书还是多份审计通知书,无论审计机关是否同时出具其他审计报告,填报时,均以审计通知书明确的被审计领导干部人数和审计机关出具的经济责任审计报告为依据填报。

4.界定经济责任人的责任时,无论使用了多少个审计项目成果(包括部分使用了以前年度的审计项目成果),审计单位仍为“1”

(十二)审计查出主要问题金额

系指违规金额、损失浪费金额和管理不规范金额的合计,是审计查出以金额计量问题的总额。

1.填报经济责任审计报告中界定的、领导干部应承担责任的以金额计量的全部问题,非金额计量问题和因各种原因没有进行责任界定的问题,不在此表填报。

2.填报时,需将审计查出主要问题金额根据被审计领导干部应当承担相应的直接责任、主管责任和领导责任加以区分,分别填报。

3.地方各级党委书记和政府行政首长同步审计的项目,实践中,有的审计机关出具一份审计报告,有的出具两份审计报告,均可能存在审计发现的同一个问题,党委书记和政府行政首长均承担相应的责任。填报时,应按两人各自应当承担的责任,分别填报。

4.如果在经济责任审计报告中,涉及以前年度项目或其他审计项目中发现的问题,在经济责任审计报表中仍需填报,但根据不重复填报的原则,不在相应主表中填报。

5.除下列情况外,该指标数额与主表同名指标数额应相等:

1)经济责任审计报告中,未对审计查出所有问题都进行相关责任界定,该指标数额比主表同名指标数额小;

2)为全面反映被审计领导干部履行经济责任的情况,经济责任审计报告界定责任时,纳入了以前年度或其他审计项目发现的问题。使用了多个审计项目成果,该指标数额比主表同名指标数额大;

3)地方各级党委书记和政府行政首长同步审计的项目,同一问题对两人分别界定责任,与党委书记对应的该指标数额可能比主表同名指标数额大,与行政首长对应的该指标数额可能比主表同名指标数额小。

(十三)审计处理被审计领导干部情况,审计处理其他人员情况

系指经济责任审计后,被审计领导干部或其他相关人员应对审计发现的问题承担相应的责任而被处理的情况,包括涉嫌个人经济问题人数、金额,撤职和降级、移送司法机关、移送纪检监察机关、以及其他处分。

1.除移送处理书外,经济责任审计报告和审计结果报告,审计要情、重要信息要目、审计情况专报、专供信息等信息简报,如果能明确反映相关处理情况及处理结果的,应一并纳入统计,但应注意不要重复填报。

2涉嫌个人经济问题人数、金额,填报审计移送处理书、审计报告或重要审计情况等审计信息认定的,被审计领导干部本人或其他相关人员个人涉嫌经济问题的人数和金额数,不包括移送的其他问题数额,也不包括移送后有关部门进一步查出的个人经济问题金额数。

3其他处分包括党纪、政纪处分。党纪处分包括:警告、严重警告、撤销党内职务、留党察看、开除党籍等五种;政纪处分仅包括警告、记过、记大过、开除等四种。

(十四)提交审计报告和审计结果报告

系指各级审计机关在审计后所出具的正式审计报告和向地方政府或上级机关报送的审计调查报告、经济责任审计报告篇数。

1.对于一个经济责任审计项目,该指标数额应为2。按照中办、国办《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》,经济责任审计结束后,审计机关要向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位出具审计报告,向本级政府行政首长报送审计结果报告,必要时向本级党委主要负责同志报送审计结果报告,同时,审计结果报告提交委托审计的组织部门,抄送联席会议有关成员单位。因此,填报的篇数是审计报告和审计结果报告的总和,填报的数量应为两篇。

2.如果一个经济责任审计项目,只出具了经济责任审计报告或只出具了经济责任审计结果报告,在该指标栏填1

3.对于地方各级党委书记和政府行政首长同步审计项目,无论出具一份审计报告还是两份审计报告,填报时,均按两个经济责任审计项目填报,在该指标栏各填1

(十五)举报或反映有问题的被审计领导干部、经审计澄清问题的被审计领导干部、参考审计结果得到肯定或使用的被审计领导干部

举报或反映有问题的被审计领导干部系指经济责任审计报告出具前,各级党委、政府、有关部门和人民群众,通过来文、来信或其他方式向审计机关反映被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题的人数。对于一个经济责任审计项目,如存在此类情况,该指标只填1

经审计澄清问题的被审计领导干部系指经济责任审计报告或经济责任审计结果报告中,审计机关核实问题,并澄清有关举报事项涉及的被审计领导干部人数。对于一个经济责任审计项目,如存在此类情况,该指标只填1

参考审计结果得到肯定或使用的被审计领导干部系指经济责任审计后,各级党委、政府和有关部门参考利用审计结果,以书面形式肯定、表扬、提拔或进一步使用被审计领导干部人数。对于一个经济责任审计项目,如存在此类情况,该指标只填1

1. 这三个指标统计经济责任审计中,由于审计澄清事实,被审计领导干部得到肯定、表扬和进一步使用情况。审计期间审计机关或审计组收到举报并核实的、除被审计领导干部以外的其他人员相关情况,不在这三个指标统计范围内,不应填报。

2. 对于一个经济责任审计项目,即对于同一被审计领导干部的审计,如果存在上述各类情况,无论在规定的期限内收到多少举报、核实多少问题,或审计后表扬、肯定多少次,指标数据均为1

3. 一般情况下,“举报或反映有问题的被审计领导干部”指标数据应大于“经审计澄清问题的被审计领导干部” 指标数据,如果“举报或反映有问题的被审计领导干部”指标没有填报,“经审计澄清问题的被审计领导干部”不应填报。

4. “参考审计结果”没有明确的时间限制。

(十六)在一定范围内通报审计结果

系指各级党委和政府根据干部管理监督的有关要求,对经济责任审计情况、审计查处问题整改以及责任追究等结果,在一定范围进行通报的次数。

一定范围内是指除向社会公告审计结果外的其他通报或公布审计结果的形式,比如召开有关会议通报、专门下发有关文件通报等形式。

(十七)向社会公告审计结果

系指审计机关以审计准则规定的形式,向社会公开有关经济责任审计报告、审计决定书等审计结论性文书所反映内容的公告篇数。

目前,一些地方审计机关正积极探索采取一定形式向社会公告经济责任审计结果,有的采用公布综合审计结果,有的是公告单篇的经济责任审计结果报告。填报时,公布综合审计结果的填报为一篇,而公告单篇经济责任审计结果报告的,则根据公告的实际篇数填报。

 

 


 

交办配合审计事项情况(审统06表)

 

一、填报范围

本表填报审计机关完成交办、配合审计事项的情况。事项具体包括党委政府和上级审计机关交办事项,党委政府统一组织的专项经济审查事项,党政领导交办与其他部门共同办理事项,配合司法、纪检监察机关办理的经济违法违纪案件,以及受本级政府有关部门委托办理的与财政收支、财务收支有关的事项等。不包括审计机关单独立项、按照法定程序办理并出具法定审计文书的交办、委托审计事项。

(一)交办、配合事项还包括各级党委、人大、政府、其他部门和上级审计机关以批示、指示或会议纪要等形式,批办、交办、委托审计机关办理的事项,如信访案件查实、专项检查、督办督查等事项。

(二)按照法定审计程序办理并出具法定审计文书的批办、交办、委托事项,不填入本表。按具体事项的性质,分类填入相应行业审计情况表。

(三)本表根据交办的批示、纪要或配合委托等文件建立审计项目台账。填报时按审计通知书填报要求,填报交办委托文件相关信息,按照审计报告要求,填报各类型检查报告相关信息。交办委托文件或检查报告没有文号的,需由统计人员建立虚拟文号填报。

(四)本表根据本单位开展的交办配合审计事项结果报告填报。无法取得交办配合事项审计结果报告,或对交办配合事项负有保密责任的,审计查出主要问题金额、审计处理情况、审计处理结果落实情况等栏指标不必填报。

(五)生成审计机关统计报表或汇总下级审计机关统计报表时,本表由交办配合审计事项情况台账单独汇总生成,各指标数据分别汇入审统01表、审统08表同名指标。

二、重点指标解读和规范填报方法

(一)交办

党委、政府、同级或上级党委部门、上级政府部门、上级审计机关以批示、指示、会议纪要等形式,要求审计机关牵头组织的检查、督查事项。

(二)配合

党委、政府及其工作部门以批示、指示、会议纪要等形式,要求审计机关参与配合,与其他部门共同完成的检查、督查事项。

1.纪检、监察机关的交办配合事项,以纪委为主的填在党委部门,以监察为主的填在政府部门。

2.人大、政协、司法机关(除公安机关)的交办配合事项填报在其他项。

例一:根据市委常委会议纪要精神要求,某市审计局抽调2人配合市纪委、市委宣传部对农村党报党刊征订补助专项经费使用情况进行检查。时间5天,并由市纪委写出专题检查报告。在配合-党委及其工作部门指标栏填“1”

例二:某省治理小金库领导小组办公室根据《关于对市州零申报、零问题县区开展检查督导的通知》要求,抽调省财政、监察、国资委、审计等部门组成检查督导组对各市州进行检查。其中第五检查组含审计机关抽调人员1名,84日至12日对某市零申报、零问题的一区三县党政机关和事业单位小金库治理工作进行了检查。查出收入未纳入单位账簿核算31万元私存案件扣押款、报废车辆变价收入、卫生局收取的医师资格考试费等89万元等问题,依照设立小金库有关规定,对三个单位3项涉及人员(4人)进行了党政纪处理,对小金库所涉及的120万元依法没收。

配合事项-政府及其工作部门栏填“1”件;违规金额栏填120万元;审计处理处罚栏填120万元,移送处理事项栏填“3”件,人员栏填“4”人,涉及金额栏填 120万元;已上缴财政栏填120万元,移送处理落实事项栏填“3”件,人员栏填“4”人;配合事项工作量-政府及其工作部门栏填“9”·日。

(三)移送处理事项、人员、涉及金额,移送处理落实事项、人员

1. 系指在办理交办、配合事项中,审计机关通过移送处理书或审计信息等方式,向司法、纪检监察或有关部门移送处理的事项件数、涉及人员和涉及金额,及司法、纪检监察或有关部门已经处理的事项件数、涉及人员。

2. 指标数据汇入审统01表审计信息移送案件事项等相关指标中。

 


 

内部审计情况报表(审统07表)

 

一、填报范围

本表填报审计机关审计管辖范围内本级各种类型单位内部审计机构设置与开展工作情况。包括本级人大、党政机关、政协、人民银行等单位内部审计机构设置与工作开展情况,在同级工商行政管理部门登记注册的国有企业、金融机构、国有资本占控股或主导地位的企业、金融机构等单位内部审计机构设置与工作开展情况,本级各种事业单位、同级民政部门登记注册社会团体等单位内部审计机构设置与工作开展情况。

(一)本表由审计机关法定管辖范围内各单位内部审计机构或类似机构填报,各级内部审计管理部门汇总后报同级审计机关,汇入同级审计机关审计情况统计报表,再逐级汇入全国审计机关审计情况报表。

(二)无论审计机关法定管辖范围内各单位是否为内部审计协会会员单位,均应填报该报表。

(三)实行垂直管理的部门和单位,在系统内部汇总后,由上级管理部门报同级内部审计管理部门,即实行垂直管理的中央部门在地方的单位由该部门负责统计,在地方工商行政管理部门注册的中央企业由该企业负责统计。

例一:工商行政管理部门实行省以下垂直管理,市、县两级工商行政管理局属于省级工商行政管理局直属。省级工商行政管理局负责填报本表,并报送省级内部审计管理部门汇总。

例二:交通运输行政管理部门实行属地化管理。省、市、县三级交通运输局分别填报本表,并分别报送省、市、县三级内部审计管理部门汇总。

二、重点指标解读

内审机构、内审人员

系指已建的专职内部审计机构和与其他部门合建的内部审计机构个数。不含有机构而未配备专职或兼职审计人员的情况。

系指已配备的专职内部审计人员和兼职内部审计人员人数。

内部审计职能与监察、内控、风险管理等职能合并在一起的机构,视同为专职机构。

 


 

审计机关基本情况报表(审统08表)

 

一、填报范围

本表填报统计期内各级审计机关本级的机构情况、人员组成情况、规章制度建设情况、所受奖惩情况、组织各类学习教育培训情况等各项基本概况。

(一)本表填报内容为审计机关本级的基本情况。

(二)本表由各级审计机关相关部门填报,审计统计管理部门汇总后报上级审计机关统计部门。

(三)本表为季报表,由审计统计管理部门按季度汇总。汇总时可根据上季度审计机关台账生成本季度审计机关台账,本季度指标数据有变动的应在上季度数据基础上更改。

二、重点指标解读和规范填报方法

(一)审计机关

系指国家各级审计机关的个数。

1审计机关指审计署及其派出机构、省级审计机关、地级审计机关、县级审计机关本级的个数。

2本级指标不含二级预算单位,一般一个审计机关应填“1”。填报后指标数据自动汇总到本表和审统01审计机关相应指标。本级数应等于本表审计机关数据,等于审统01表相应级次审计机关个数。

3.省级审计机关不包括计划单列市等副省级审计机关。

例一:某省级审计机关有5个二级预算单位,其中行政编制2个,事业编制3个,则审计机关本级数填1,审计机关也填1,二级预算单位行政填2,二级预算单位事业填3

(二)审计人员

系指审计机关在职或在编的人员数,不含临时聘用人员。

1.审计人员包括使用正式编制的人员,以及虽无正式编制但在职的人员,不含临时聘用人员。

2临时聘用主要指劳动合同期为一年或一年以内的人员。

例二:某审计机关列入正式编制的审计人员100人,超出机关编制的人员2人,另有临时聘用的驾驶员3人和参加某个项目临时聘用的审计人员10人。则审计人员填102人,现有人员中使用正式编制人员填100人,无编制人员2人。临时聘用的人员不应计入总人数。

3政治面貌-群众含无党派人士。

例三:某审计机关在职人员共80人,其中:中共党员50人,民主党派10人,共青团员8人,无党派人士3人,群众9人,则中共党员、民主党派、共青团员、群众应分别填5010812

4.审计人员中的现有人员性别政治面貌来源年龄学历专业背景等栏各分项人数之和应分别等于审计人员总数。

例四:某审计机关共有在职干部80人,其中:高级职称12人,中级职称50人,初级职称15人;在职职工10人,其中:高级工2人,中级工5人,初级工2人,则专业技术资格中高级、中级、初级应分别填145517

5专业技术资格包括国务院人事主管部门授权的部门、行业或省级专业技术职称评审机构评审的专业技术职称,省级以上行业协会评定的职业资格,国际行业协会评定的职业资格等。专业技术资格各分项人数相加之和不一定与审计人员数相等,可小于或等于审计人员数。

6单位领导人员指审计机关领导班子成员人数,不是班子成员的领导不应填入此栏。

例五:某市级审计机关有正副局长5人,正副调研员3人,其中2名副调研员不在党组成员之列,即不是班子成员,则单位领导人员应填6人。

(三)规章制度建设(已有)

系指本统计期前已制定的规章制度的份数,不包含已废止的规章制度的份数。

上一期报表的已有和新制定制度之和应大于或等于本期已有制度。

例六:某审计机关当年12月填已有制度20份,新制定制度10份,则次年1月已有制度应填30份,若统计期内规章制度已废止2份,则应填28份。

(四)奖惩情况

根据对审计机关和人员作出奖励决定的部门或组织机构的级次在相应的指标栏次填列,其中县级包括县级及其以下有关部门或组织机构。人员受奖惩情况包括受到所在单位内部奖惩的次数和人数。

1.应根据对审计机关和人员作出奖励决定的部门或组织机构的级次填报,其中县处级包括县处级及其以下有关部门或组织机构。人员受本单位内部奖惩也应填报。

2国家级指受全国人大或国务院表彰,省部级指受省、自治区、直辖市政府或国务院所属各部委表彰,地级指受地级行政区政府、计划单列市政府或省级有关部门单位表彰,县级指受县级及以下行政区政府或地级及以下有关部门单位表彰。

例七:某县级审计机关受到审计署表彰1次,省级机关单位表彰1次,地级政府表彰1次,地级机关单位表彰2次,县级政府表彰3次,则应分别在机关受奖励-省部级1机关受奖励-地级2机关受奖励-县级5。该单位内部表彰优秀党员5人,应在人员受奖励-县级5

(五)通过计算机中级水平考试人数

系指通过审计系统计算机中级水平考试并取得合格证书的人数。

本指标仅指参加审计系统计算机中级水平考试,参加其他部门单位组织的计算机等级考试的不计算在内。

例八:某审计机关共有10人通过计算机中级水平考试,其中7人是参加审计系统组织的考试,3人参加其他部门单位的计算机考试,则通过计算机中级水平考试人数应填7

(六)审计业务工作量

系指审计机关投入审计业务中的以人和工作日计算的总工作量。

1.包括本单位人员、借用外单位人员和外聘专家投入审计业务和交办配合事项的工作量之和。

2.包括从审计计划项目确立后,围绕审计项目,从审计工作方案前的调查开始,至审计项目完全结束,如审计报告正式出具时止的工作量之和。

3.明确的绩效审计项目工作量,填入绩效审计工作量,其他填入审计业务工作量-其他

4.外勤工作量为审计机关本单位人员投入审计业务中的以人和工作日计算的审计现场总工作量,与“外勤经费支出”指标数据相对应。按照本单位人员在执行审计项目的过程中实际发生的费用支出总额且与之对应的总工作天数填报。

(七)审计项目

系指统计期间内,审计机关实施的审计项目个数,包括当年开始项目和当年实施的以前年度项目。

1. 本指标与审统01表“审计单位”的区别是:本指标包含已发出审计通知书,正在实施或已实施完毕的审计项目。审统01表“审计单位”仅包括已实施完毕的审计项目。

2. 当年开始项目指在统计期间内,审计机关制发通知书的审计项目个数。

3. 当年计划、以前年度计划项目指统计期当年或以前年度审计项目计划中确定的,在统计期间内实施的审计项目个数。

3. 已完成当年计划项目与已完成以前年度计划项目之和应等于审统01表的审计单位数。

例九:某审计机关截至1231日共制发20份审计通知书,已开始实施审计18个项目,其中已完成17个;当年实施的以前年度审计项目2个,已全部完成。则当年开始项目应填20,已完成当年计划项目填17,以前年度计划项目和已完成以前年度计划项目均填2,审统01表的审计单位应填19。次年时以前年度计划项目填3(含上年已制发通知书但未实施审计的2个项目和已审计但当年未完成的1个项目)。

(八)审计经费

系指审计机关在统计期间内实际发生的经费支出总额,包括基本支出和项目支出(不含基本建设支出部分)。

1审计项目支出包含本单位人员、借用外单位人员和外聘专家等人员在执行审计项目过程中实际发生的住宿费、伙食费、交通费、公杂费、加班补助等费用,不含人员工资、津贴补贴等工资性支出,包含在项目审计、审计调查、审计复议等期间发生的相关费用支出。

2外勤经费支出与外勤工作量对应,系指本单位人员在执行审计项目的过程中,按照外勤审计经费的开支标准实际发生的并应在本单位报销的住宿费、伙食费、交通费、加班费和公杂费等费用支出总额。

例十:某审计机关统计期间内基本支出300万元,项目支出2000万元(其中含基本建设支出1500万元),实施审计项目过程中发生住宿费、伙食费、交通费等支出180万元,其中现场审计支出150万元,则应分别在“审计项目支出-外勤经费支出”栏填150万元,在“审计项目支出-其他”栏填30180-30)万元,在“审计经费-其他”栏填620800-180)万元。系统自动计算结果为审计经费800万元、审计项目支出180万元、外勤经费支出150万元。

(九)经济责任审计工作组织领导机构

系指由纪检、组织、审计、监察、人力资源社会保障和国有资产监督管理等部门组成的经济责任审计工作组织领导机构数量。

经济责任审计工作组织领导机构主要负责研究制定经济责任审计的政策和制度,监督检查、交流通报经济责任审计工作开展情况,协调解决工作中出现的问题。主要包括经济责任审计工作领导小组和经济责任审计工作联席会议。根据各地成立的经济责任审计工作领导小组和联席会议的实际情况填报。

例十一:某县成立了由县长担任组长的经济责任审计工作领导小组,同时成立由组织部长担任联席召集人的经济责任审计工作联席会议。分别在领导小组栏填1,在联席会议栏填1

(十)经济责任审计专职机构

系指审计机关内部设立的专门开展经济责任审计的机构数量。

1.经济责任审计专职机构包括但不限于:省级审计机关成立的经济责任审计局或经济责任审计处,地市级审计机关成立的经济责任审计处或经济责任审计科,县级审计机关成立的经济责任审计科或经济责任审计股。

2.从机构性质上来看,经济责任审计专职机构大部分属于行政机构序列,也有一部分属于事业单位序列。填报时,可以分别填报。如果内部设立的经济责任审计处,既有行政编制又有事业编制,仅按其中一种类别填报。

例十二:某地市级审计机关设立了两个经济责任审计处,属于行政机构序列,同时设立了一个经济责任审计中心,属于事业单位序列。填报时分别在机构个数-行政栏填2,在机构个数-事业栏填1

3.正常级别,系指审计机关内部设立的直接隶属于审计机关的经济责任审计专职机构;机构升格,系指审计机关内部设立的高于正常级别的经济责任审计专职机构;领导高配,系指审计机关内部设立的由高于正常级别的领导担任正常级别的经济责任审计专职机构负责人的机构。填报时,要注意区分三种情形,根据本地区的实际情况填报。

1)对于省级审计机关,其内部设立经济责任审计处,按照正常的行政级别,处室负责人属于正处级。如果经济责任审计专职机构的负责人属于正处级,则为正常级别;如果经济责任审计专职机构的负责人属于副厅级,但机构级别仍然是正处级,则为领导高配;如果经济责任审计专职机构的负责人属于副厅级,机构级别也是副厅级,专职机构内设处室为正处级,则为机构升格。

2)对于地市级审计机关,其内部设立经济责任审计处,按照正常的行政级别,处室负责人属于正科级。如果经济责任审计专职机构的负责人属于正科级,则为正常级别;如果经济责任审计专职机构的负责人属于副县处级,但专职机构的级别仍然是正科级,则为领导高配;如果经济责任审计专职机构的负责人属于副县处级,机构级别也是副县处级,专职机构内设处室为正科级,则为机构升格。

3)对于县级审计机关,其内部设立经济责任审计股,按照正常的性质级别,股室负责人属于股级。如果经济责任审计专职机构的负责人属于股级,则为正常级别;如果经济责任审计专职机构的负责人属于副科级,但专职机构的级别仍然是股级,则为领导高配;如果经济责任审计专职机构的负责人属于副科级,机构级别也是副科级,专职机构内设股室为股级,则为机构升格。

(十一)经济责任审计法规制度建设

系指审计机关制定经济责任审计法规制度的数量。

1.填报各级党委、政府制定,纪检、组织、审计、国资监管等部门联合制定,或审计机关单独制定的经济责任审计法规制度篇数。

2.对于涵盖了经济责任审计多项内容的综合性经济责任审计法规制度,要以该法规制度规范的核心内容来填报,注意不能重复填报。比如,该项制度涉及到管理和技术方法,但规范的核心内容为审计管理,按审计管理方面的法规制度填报。

(十二)当年新聘特约审计员

系指审计机关聘用的各党派特约审计员在当年换届,换届后新聘任的特约审计员人数。

1.本指标统计换届后新聘任的特约审计员人数,含续任的特约审计员。

2.换届当年,特约审计员总人数应大于或等于当年新聘人员。非换届年份,当年新聘应为0

例十三:某审计机关第五届特约审计员有10人,当年换届后人数为12人,其中:新聘任5人,上一届续任7人。则特约审计员总人数填12人,当年新聘填12人。


 

审计台账

 

一、项目开始时间

审计通知书或专项审计调查通知书出具的时间。

二、项目完成时间

审计报告和专项审计调查报告出具的时间。

三、项目年度

项目年度系指审计项目所属的审计计划年度。注意该指标与项目实施年度的区分。

1. 无论项目何时开始实施,即无论审计通知书何时发出,项目年度仍按计划立项的年度填报。

2. 对于跟踪审计项目,每年度审计情况作为一个独立的审计项目填报。如果在各年度审计项目计划中注明,则按项目立项情况填报;如果未在各年度审计项目计划中注明,则按项目实施年度填报。

四、行业

为保证数据汇总正确,在新建审计项目台账时,应正确指定审计行业,统计软件按照指定的审计行业自动汇总生成相应的分析报表。

按照目前审计机关审计业务工作开展情况,审计行业共分三种,一是按照被审计对象所属行业类型划分的财政、行政事业、农业等审计行业,二是按照审计内容划分的经济责任、信息系统等审计行业,三是按照审计开展的地域划分的境外审计。由于分类标准的不统一,一个审计项目可能同时属于两个以上的审计行业,如对企业领导人员开展的经济责任审计项目,既属于企业审计行业,又属于经济责任审计行业。为避免重复统计,指定审计行业时,应注意只能选择其中一个行业填报。

审计项目具体归属哪个审计行业,由主审在建立项目统计台账时,根据审计项目内容自行指定。

(一)财政

系指对预算执行(含部门决算审签)、预算收入征管、财政决算、专项资金和项目(不含农业、资源环保、社会保障、固定资产投资领域)实施的审计。

与审统03表分类标准相比,该指标范围较小,仅包括对预算收入和支出执行情况的审计,不包括对行政事业单位开展的财务收支审计。

(二)资源环境

系指对资源环保领域专项资金和项目实施的审计。

该指标包括对土地出让金、土地开发整理资金等资金,土地、矿产、水等资源,和污染治理、环境保护等项目的审计和专项审计调查。

(三)社会保障

系指对社会保险基金、住房公积金、社会救助、社会福利基金、社会捐赠资金等社会保障领域专项资金和项目实施的审计。

该指标由审统02表和审统03表相关数据汇总生成,包括对社会保险基金、住房公积金等社保基金类的审计,也包括对财政性社会保障资金和项目的审计。

(四)经济责任

系指对被审计领导干部在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况实施的审计。

该指标反映所有经济责任类审计项目开展情况。在指定审计行业时,经济责任审计行业应优先指定。如对企业领导人员开展的经济责任审计项目,审计行业应指定为经济责任,而不指定为企业;对某市长开展的经济责任审计项目,审计行业应指定为经济责任,而不指定为财政

五、统计指标计量单位

审计台账中,审计查出主要问题金额单位为“元”,汇入报表后,金额为“万元”。

审计台账中,审计发现非金额计量问题如果在菜单栏中列示,计量单位与报表计量单位一致。如果未在菜单栏中列示,计量单位为“个”,即发现其他非金额计量问题的个数。汇总报表后,按问题个数和填报次数汇入审统01表同名指标,计量单位为“个”。